中级审计师

二、多选题

31.下列有关审计独立性的表述中，正确的有()。

A.独立性是审计的本质特征

B.独立性包括形式上的独立和实质上的独立

C.为保持独立性，国家审计不应利用内部审计工作的工作底稿

D.审计独立性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见

E.审计独立性表现在组织结构、业务工作、经济来源和人员上的独立等方面

【参考答案】ABDE

【答案解析】选顶C，不影响其独立性。

32.下列各项中，属于国家审计机关权限的有()。

A.检查被审计单位财务收支电子数据系统

B.参与研究制定被审计单位内部的规意制度

C.要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告

D.已发向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果

E.建议有关部门纠正该部门制度的与法律、行政法规相抵触的规定

【参考答案】ACDE

【答案解析】选项B属于被审计单位的管理层的责任，国家审计没有该权限。

33.下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有()。

A.签发由计报告

B.复核审计信息

D.对审计决定书提出审理意见

E.对审计项目组实施结果承担最终责任

【参考答案】BC

【答案解析】审计机关业务部门的工作职责包括：提出审计组组长人选;确定聘请外部人 员事宜;指导、监督审计组的审计工作;复核审计报告、审计决定书等审计项目材料;审计机关规定的其他职责，业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。

34.下列咅项表述中，正确的有()。

A.国家审计可以聘请外部人员参与审计工作

B.内部审计无_向被审计单位发出审计通知书

C.社会审计依法出具审计报告和审计处理处罚决定

D.内部审计_对被审计单位整改情况进行跟踪

E.国家审计依法向社会公布审计调查结果

【参考答案】ADE

【答案解析】选项B，内部审计和国家审计都需要发出审计通知书。选顶C，由于社会审计组织不具有行政处理处罚权，因此社会审计在出具审计报告后，不做出审计处理处罚的决定。

35.下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有()。

A.被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关

B.审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境

C.针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计证据

D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据

E.—种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关 【参考答案】CDE

【答案解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠，AB错误。

36.审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有()。

A.分析

B.检查

C.询问

D.重新操作

E.外部调查

【参考答案】BCE

【答案解析】调阅信贷档案属于检查;延伸检查了其他相关单位属于外部调查;进行座谈属于询问。

37.下列有关内部控制测评的表述中，正确的有()。

A.被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测评可以代替实质性审查

B.内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价

C.内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价

D.内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关

E.审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性审查阶段

【参考答案】BD

【答案解析】选项A，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。 选项C，对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项E,审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测拭而不是直接实施实质性审查。

38.审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的原因有()。

A.确定的样本量过少

B.实施了不恰当的审计程序

C.实施了不恰当的抽样方法

D.因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差

E.对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差

【参考答案】BDE

【答案解析】非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。

39.下列各项中，注册会计师可能认为需要在审计报告中增加强调事项段的情形有()。

A.异常诉讼的未来结果存在不确定性

B.错报汇总起来对财务报表影响重大且具有广泛性

C.错报汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛性

D.存在持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

E.在允许的情况下提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

【参考答案】ADE

【答案解析】选项BC应当考虑对审计意见的影响，而不是增加强调事项段。注册会计师可能认为需要增加强调事项段的情形如下：①异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性;②提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则;③存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。

40.审计人员对不可控风险的做法有()。

A.建立风险基金制度，办理职业保险

B.加强审计质量制度，严格执行审计准则

C.签订业务约定书，取得管理当局说明书

D.加强对审计人员的职业培训和继续教肓

E.聘请法律顾问，及时商洽可能发生的法律责任问题

【参考答案】AE

【答案解析】选项BCD是属于对可以控制的审计风险的应对做法。

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