初级审计师

案例二

(一)资料

乙公司为增值税一般纳税人，适用的增 值税税率为17%。2012年度发生的部分经济 业务如下：

1.3月13日，购入一批原材料，增值税专用发票注明的材料价款为50 000元，增值税税额为8 500元，另发生装卸费用800元， 材料已验收人库。

2.5月10日，对一项固定资产进行报废 处置，报废时该项固定资产的账面价值为 12 000元，发生清理费用1 200元，取得残 料变价收入800元。

3.8月1日，销售一批商品，增值税专 用发票注明的销售价款为100 000元，增值 税税额为17 000元，代垫运杂费2 500元， 商品已经发出并办理了托收手续。

4.11月25日，将持有的出票日期为2012年9月25日、期限3个月、面值60 000 元的不带息商业汇票到银行贴现，贴现年利 率为6%。

5.2012年实现的净利润为1 500 000元，确定的当年利润分配方案是：按10%提取法 定盈余公积，向投资者分配利润200 000元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问 题从备选答案中选出正确的答案。

52.3月13日采购原材料的入账价值为：

A. 50 000 元

B. 50 800 元

C. 58 500 元

D. 59 300 元

【正确答案】：B

53.5月10日报废固定资产，应确认的清理损失为：

A. 11 200 元

B. 12 000 元

C.12 400 元

D. 13 200元

【正确答案】：C

【答案解析】：12000+1200-800=12400

54.8月1日的销售业务，应确认的营业收入金额为：

A. 100 000 元

B. 102 500 元

C.117 000 元

D. 119 500 元

【正确答案】：A

55.11月25日贴现票据所得金额为：

A. 59 100 元

B. 59 400 元

C.59 700 元

D. 60 000 元

【正确答案】：C

【答案解析】：贴现息=票据到期价值×贴现率×(贴现天数/360)=60000×6%×(30/360)=300

贴现所得金额=票据到期价值-贴现息=60000-300=59700

56.2012年末，乙公司编制的与利润分配核 算相关的会计分录为：

A.借：利润分配

——未分配利润1 500 000

贷：本年利润1 500 000

B.借：利润分配

——提取法定盈余公积 150 000

贷：盈余公积

——法定盈余公积150 000

C.借：利润分配

——应付利润200 000

贷:应付利润200 000

D.借：利润分配

——未分配利润350 000

贷：利润分配

——提取法定盈余公积150 000

——应付利润 200 000

【正确答案】：BCD

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