中级审计师

(3)销售乙产品20件，不含税的价款为10 000元，另收取了自营运输费200元，由于该项业务属于混合销售行为，自营运输费应一并缴纳增值税，增值税销项税额为1 734元，共计11 934元，款项收到，存入银行。假定乙产品成本8 000元，运输成本150元。

『正确答案』

借：银行存款 11 934

贷：主营业务收入 10 000

其他业务收入 　200

应交税费——应交增值税(销项税额)　1 734

借：主营业务成本 8 000

贷：库存商品 8 000

借：其他业务成本 150

贷：银行存款 150

(4)用原材料一批对外投资。原材料的账面价值为95 000元，投资双方的不含税协商价值为100 000元，增值税按协商价值的17%计算。

[答疑编号2721350205]

『正确答案』

借：长期股权投资 117 000

贷：其他业务收入 　100 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000

同时结转原材料成本95 000元：

借：其他业务成本 95 000

贷：原材料 95 000

(四)出口退税(了解)

1.原理：出口部分的销项税额不交，退的是买进该货物缴纳的进项税额。

退税额往往和进项税率不等，所以这部分企业不得不自行承担，计入成本;其余部分抵了内销交的增值税，如果抵了一部分，也就是说还得交税就做第二步的分录，如果抵了之后国家还需退回税额，则做第四步的分录。

第一步，剔税：计算不得免征和抵扣税额：

免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格×外汇牌价×(增值税率-出口退税率)

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

第二步，抵税：计算当期应纳增值税额

当期应纳税额=内销的销项税额-(进项税额-免抵退税不得免抵税额)-上期末留抵税额

借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

第三步，算尺度：计算免抵退税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率

第四步，比较确定应退税额

借：其他应收款

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

(五)转出多交增值税和未交增值税

1.企业交纳本月的增值税时

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷

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