初级审计师

【例题16·多项选择题】影响信用标准的基本因素包括( 　)。

A.同行业竞争对手的政策

B.边际成本与边际利润的权衡

C.客户的资信级别

D.企业承担违约风险的能力

E.企业的收账政策

『正确答案』ABCD

『答案解析』影响信用标准的基本因素包括：1)信用的边际成本VS增加的销售额的边际利润;2)同行业竞争对手的政策;3)企业承担违约风险的能力;4)客户的资信级别。

【例题17·多项选择题】延长信用期限对企业的影响可能有(　)。

A.扩大销售量

B.机会成本增加

C.坏账损失增加

D.管理成本减少

E.减少销售量

『正确答案』ABC

『答案解析』延长信用期限，客观上刺激了销售，但也相应增加企业在应收账款上的机会成本、管理成本，并可能加剧企业的坏账风险。

【例题18·单项选择题】提供现金折扣的收益不包括(　)。

A.缩短平均收账期

B.扩大销售量

C.获得利息收益

D.节约应收账款机会成本

『正确答案』C

『答案解析』提供现金折扣的主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收账期，从而可以节约应收账款的机会成本并减少坏账损失;同时，现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。

【例题19·单项选择题】收账费用与坏账损失之间的关系表现为(　)。

A.收账费用越多，坏账损失越少，二者呈线性关系

B.收账费用越多，坏账损失越少，但二者并不呈线性关系

C.最初支付的收账成本会使坏账损失大幅减少

D.随着收账费用的投入，坏账损失减少的效应会越来越强

『正确答案』B

『答案解析』通常在一定限度内，收账成本越多，坏账损失和机会成本越小，但二者并非呈线性关系。

【例题20·单项选择题】某公司原信用条件为“n/30”，变动成本率为60%，资金成本率为10%。预测的年度赊销收入为5000万元，该公司为保证销售的实现，将信用条件改为“2/10，1/30，n/45”，估计约有60%的客户(按赊销额计算)会利用2%的现金折扣，20%的客户会利用1%的现金折扣，坏账损失率为赊销收入的2%，收账费用为55万元。采用该方案的信用成本为(　)。

A.17.5

B.242.5

C.172.5

D.37.5

『正确答案』B

『答案解析』

平均收账期=60%×10+20%×30+20%×45=21(天)

应收账款的机会成本

=5000/360×21×60%×10%=17.5(万元)

现金折扣=(60%×2%+20%×1%)×5000=70(万元)

坏账损失=5000×2%=100(万元)

收账费用=55(万元)

信用成本合计=17.5+70+100+55=242.5(万元)

知识点四：存货管理

【例题21·多项选择题】(2013年)在确定经济订货批量时，下列各项中属于决策相关成本的有(　)。

A.变动储存成本

B.变动订货成本

C.储存仓库的折旧费

D.外设采购机构的固定经费

E.储存仓库保管员固定工资

『正确答案』AB

『答案解析』经济订货批量的决策相关成本包括变动储存成本和变动订货成本;储存仓库的折旧费和储存仓库保管员固定工资属于固定储存成本，外设采购机构的固定经费属于固定订货成本，均属于决策无关成本。

【例题22·单项选择题】(2012年)下列各项中，经济订货批量应满足的前提条件是(　)。

A.储存成本最低

B.订货成本最低

C.缺货成本最低

D.储存成本和订货成本总和最低

『正确答案』D

『正确答案』经济订货批量应满足的前提条件是储存成本和订货成本总和最低。

【例题23·单项选择题】(2009年)某公司每年需消耗A材料36吨，每吨材料年存储成本为30元，平均每次进货费用为240元。根据经济订货批量模型，该公司购进A材料的经济订货批量是(　)。

A.6吨　　　 B.12吨

C.18吨　　　D.24吨

『正确答案』D

『答案解析』

经济订货批量==24(吨)

【例题24·单项选择题】(2013年初)某企业每年需采购钢材3600吨，每吨钢材年存储成本为200元，平均每次订货成本为2500元。该企业采购钢材的年经济订货批数是(　)。

A.9 次　　 B.12 次

C.18 次　　D.24 次

『正确答案』B

『答案解析』

经济订货批量=300(吨)

经济订货批数=3600÷300=12(次)

【例题25·多项选择题】在存货经济进货批量基本模型中，导致经济进货批量增加的因素有(　)。

A.存货年需要量增加

B.专设采购机构的基本开支增加

C.存货单位变动储存成本增加

D.平均每次的进货费用增加

E.存货采购成本上升

『正确答案』AD

『答案解析』在存货经济进货批量基本模型中，经济进货批量与存货年需要量、平均每次进货费用正相关，与存货单位变动储存成本负相关。

【例题26·多项选择题】在存货ABC分类管理中，存货分类的标准有(　)。

A.数量标准

B.金额标准

C.品种标准

D.质量标准

E.批量标准

『正确答案』ABC

『答案解析』存货分类的标准：金额标准和品种数量标准，其中金额标准是基本的，品种数量标准仅供参考。

知识点五：流动负债管理

【例题27·单项选择题】某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为1000万元，承诺费率为0.5%，年初借入800万元，年底偿还，年利率为5%。则该企业负担的承诺费是(　)。

A.1万元　　 B.4万元

C.5万元　　 D.9万元

『正确答案』A

『答案解析』

该企业负担的承诺费

=(1000-800)×0.5%=1(万元)

【例题28·单项选择题】某企业按年利率5.8%向银行借款1000万元，银行要求保留15%的补偿性余额，则这项借款的实际利率约为(　)。

A.5.8%

B.6.4%

C.6.8%

D.7.3%

『正确答案』C

『答案解析』

实际利率=5.8%/(1-15%)×100%=6.8%

【例题29·单项选择题】下列各项中，不属于商业信用融资的是(　)。

A.赊购商品

B.预收货款

C.发行短期融资券

D.用商业汇票购货

『正确答案』C

『答案解析』商业信用融资方式包括：应付账款、应付票据、预收货款以及应付费用，不包括发行短期融资券。

【例题30·单项选择题】(2008)某企业按照2/10，n/30的信用条件购买一批原材料。总价款为50万元，企业在购买后第30天支付货款，全年按365天算，则该笔商业信用的机会成本是(　)。

A.0

B.24%

C.36.5%

D.37.24%

『正确答案』D

『答案解析』

放弃现金折扣的机会成本

=2%/(1-2%)×365/(30-10)=37.24%

【例题31·单项选择题】在其他条件不变的情况下，下列因素中，会导致放弃现金折扣成本加大的是(　)。

A.信用期间延长

B.折扣期间延长

C.信用标准放宽

D.现金折扣率降低

『正确答案』B

『答案解析』放弃现金折扣的信用成本与信用期(付款期)负相关，信用期间延长会使放弃现金折扣的成本降低，选项A排除;放弃现金折扣的信用成本与折扣期正相关，折扣期延长会使放弃现金折扣的成本提高，选项B正确;信用标准不影响放弃现金折扣的成本，选项C排除;放弃现金折扣的信用成本与折扣率正相关，现金折扣率降低会使放弃现金折扣的成本降低，选项D排除。

【例题32·单项选择题】企业购买商品，销货企业给出的信用条件是“1/10，n/30”，则下列说法不正确的是(　)。

A.如果企业可以获得利率为15%的短期借款，则应该享受现金折扣

B.如果短期投资可以获得25%的收益率，则企业应该放弃现金折扣

C.如果信用条件变为“2/10，n/30”，则放弃现金折扣成本会降低

D.如果在原来信用条件基础上延长折扣期，则放弃现金折扣成本会提高

『正确答案』C

『答案解析』由放弃现金折扣的成本公式可知，折扣百分比、折扣期与放弃现金折扣的成本成同方向变动，信用期与放弃现金折扣的成本成反方向变动，可以得出选项C错误，选项D正确;代入公式计算放弃现金折扣成本=[1%/(1-1%)]×[360/(30-10)]=18.18%，可以得出选项A、B是正确的。

【例题33·多项选择题】我国的短期融资券的特征包括(　)。

A.发行者必须最近三个会计年度盈利

B.期限不超过365天

C.发行利率由发行人和承销商协商确定

D.待偿还融资券余额不超过企业净资产的40%

E.在银行间债券市场发行

『正确答案』BCDE

『答案解析』发行者必须最近一个会计年度盈利。

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