初级审计师

【例题11·单选题】甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧120万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以480万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是：

A.甲企业该固定资产计价正确

B.甲企业该固定资产计价错误，应为400万元

C.甲企业该固定资产计价错误，应为600万元

D.甲企业该固定资产计价错误，应为280万元

『正确答案』B

『答案解析』以固定资产进行的投资按双方协商确认固定资产入账价值为400万元。

【例题12·多选题】(2015年考生回忆)为了证实实收资本业务的合法性，审计人员应当审查的内容有：

A.实收资本总账与明细账余额是否一致

B.实收资本的减少是否符合相关规定

C.注册资本数额是否符合国家有关规定

D.接受投入的货币资金是否及时足额到位

E.接受投入的实物资产是否按照规定进行评估

『正确答案』BCDE

『答案解析』审计人员证实实收资本业务的合法性时，不需要考虑实收资本总账与明细账余额是否一致。

【例题13·单选题】为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积500万元转增资本的合法性，审计人员应实施的审计程序是：

A.审阅批准文件，检查经办手续是否完备

B.审查资本公积总账与明细账的一致性

C.观察公司账务处理的流程

D.询问财务人员是否存在其他转增资本的情况

『正确答案』A

『答案解析』资本公积转增资本时，查明有无企业权力机构的正式决议，有无有关政府部门的批准文件，经办手续是否完备。

【例题14·多选题】(2014年)下列各项中，属于资本公积实质性审查程序的有：

A.编制资本公积明细表并与财务报表核对

B.审查资本溢价账务处理的正确性

C.审查有无挪用资本公积发放现金股利

D.审查举债筹资的溢价或折价计算是否正确

E.审查资本公积的核算范围是否符合规定

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D属于筹资实质性审查。

【例题15·多选题】(2010年)下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有：

A.必须按国家规定的比例及时足额提取

B.余额累计达到注册资本50%以上时可以不再提取

C.以当年利润总额为提取基数

D.可以按规定条件转增资本

E.可以用来向投资者分配利润

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C应以税后利润为基础，弥补亏损后提取。

【例题16·单选题】2011年末，公司当年的税前利润总额为300万元，适用所得税税率25%。 该公司按利润总额10%计提法定盈余公积金30万元，该公司2011年度没有年初未分配利润、罚没和其他转入项目。通过对该公司法定盈余公积提取合规性的审查，审计人员可以认定法定盈余公积金存在的问题是：

A.提取顺序不符合规定　　B.提取比例不符合规定

C.使用不符合规定　　　　D.未经审批

『正确答案』A

『答案解析』对法定盈余公积提取合理性的审查，可以认定法定盈余公积金提取顺序不符合规定的问题。

【例题17·多选题】(2014年)下列各项中，不会导致被审计单位当年所有者权益总额发生变动的事项有：

A.宣告发放股票股利

B.宣告发放现金股利

C.本年度利润分配明细科目之间的结转

D.以未分配利润弥补以前年度的亏损

E.按净利润的一定比例提取盈余公积

『正确答案』ACDE

『答案解析』宣告发放现金股利所有者权益减少负债应付股利增加。

【例题18·单选题】(2012年)下列各项中，可以帮助审计人员发现被审计单位未入账银行借款的审计程序是：

A.分析利息费用账户

B.审查借款的使用和归还是否符合借款合同规定

C.了解借款的决策程序是否符合被审计单位内部规定

D.审查各项借款在财务报表中的分类和反映是否恰当

『正确答案』A

『答案解析』对未入账负债的审查：(1)查阅企业管理当局的会议记录、文件资料等，了解企业决定筹集的全部债务资金的来源;(2)向被审计单位索取债务说明书;(3)向债权人函证负债金额;(4)分析利息费用账户，验证利息支出是否合理，确定实际支出利息是否大于账面反映的应付利息，以查明有无支出来自于未入账的长期负债利息;(5)询问取得资产的融资方式、复核货币资金的收入来源等。

【例题19·单选题】(2011年)审计人员在对被审计单位长期借款实施函证程序时，其函证对象为：

A.借款银行的上级单位

B.当地的银行监管部门

C.借款银行和其他债权人

D.当地的工商行政管理部门

『正确答案』C

『答案解析』如果长期借款期末金额较大，或有关业务内部控制存在薄弱环节时，应向贷款银行或其他有关债权人函证借款额，借款利率、已偿还金额及利息支付情况等。

【例题20·单选题】(2010年)下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是：

A.了解并描述债券发行的内部控制

B.查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议

C.查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债

D.审查债券发行与偿还的有关凭证和记录

『正确答案』D

『答案解析』验证应付债券期末余额的真实性 ：(1)审查应付债券业务的有关凭证及偿还的记录，确定其期末余额是否真实;(2)向债权人及债券承销人函证应付债券期末余额的真实性。

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