中级审计师

2、甲企业为增值税一般纳税工业企业，其适用的增值税税率为17%，2010年6月发生如下经济业务：

(1)6月1日，购入一批工程用原材料(建造办公楼)，价款为25万元，增值税额为4.25万元，并开出一张3个月到期的商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率8%，于月末计提利息。

(2)6月3日，企业收到乙公司预付货款20万元。

(3)6月10日，企业转让专利所有权，取得转让收入5万元，存入银行，该专利权账面原值8万元，已摊销2万元，计提减值准备3万元，该企业适用的营业税税率为5%。

(4)6月15日，企业向乙公司发出60万元的货物，成本为50万元;乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税50.2万元。

(5)6月28日，经过核算，该月应付生产工人工资15万元，车间管理人员工资8万元，厂部管理人员工资2万元，工程人员工资1万元。企业先到银行提现，然后全部以现金支付工资。

(6)6月30日，计提票据利息。

要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。

<1> 、6月1日，企业购入工程用原材料时，工程物资的入账价值为(　　)。

A、4.25

B、25

C、29.25

D、20

【正确答案】 C

【答案解析】 因为建造的是办公楼，其进项税额不可以抵扣，要一并计入工程物资的入账价值。

借：工程物资　　　29.25

贷：应付票据　　　　　29.25

<2> 、6月10日，企业转让专利权时恰当的会计处理为(　　)。

A、借：银行存款　　　　　　5

无形资产减值准备　　3

累计摊销　　　　　 2

贷：无形资产　　　　　　　　　　　　8

应交税费——应交营业税　　　　　0.25

营业外收入　　　　　　　　　　　1.75

B、借：银行存款　　　　　　5

无形资产减值准备　　3

贷：无形资产　　　　　　　　　　　　6

应交税费——应交营业税　　　　　0.25

营业外收入　　　　　　　　　　　1.75

C、借：银行存款　　　　　　5

累计摊销　　　　　 2

贷：无形资产　　　　　　　　　　　　5

应交税费——应交营业税　　　　　0.25

营业外收入　　　　　　　　　　　1.75

D、借：银行存款　　　　　　5

无形资产减值准备　　3

累计摊销　　　　　 2

贷：无形资产　　　　　　　　　　　　8

营业外收入　　　　　　　　　　　2

【正确答案】 A

<3> 、收到乙公司支付的剩余货款及税金时，正确的会计处理为(　　)。

A、借：银行存款　　　50.2

贷：应收账款　　　　50.2

B、借：银行存款　　　50.2

贷：主营业务收入　　　　50.2

C、借：银行存款　　　50.2

贷：预收账款　　　　50.2

D、借：银行存款　　　50.2

贷：主营业务成本　　　　50.2

【正确答案】 C

【答案解析】 一般企业确认了预收账款的，针对同一事项不需要再确认预收账款，都通过预收账款科目核算即可。

<4> 、6月30日，计提的利息为(　　)。

A、1.186

B、0.265

C、0.489

D、0.195

【正确答案】 D

【答案解析】 计提的利息=29.25×8%×1/12=0.195(万元)

借：财务费用　　　0.195

贷：应付票据　　　　0.195

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