初级审计师

【例题21·单选题】(2014年)审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中错误的是：

A.参与制订盘点计划

B.将盘点结果与材料明细账余额核对

C.毁损存货按盘亏处理

D.抽查盘点记录进行复核

『正确答案』C

『答案解析』应先查清原因再做处理。

【例题22·单选题】(2014年)审计人员发现被审计单位的存货实物盘点数量超过账簿记录数量，其可能的原因是：

A.部分存货项目未纳入存货盘点范围

B.销售的货物已退回但尚未登记入账

C.采购的货物已退货但尚未登记入账

D.盘点日的在途材料尚未登记入账

『正确答案』B

『答案解析』AC实物盘点数量小于账簿记录数量;D对账实数量没有影响。

【例题23·多选题】(2014年)审计人员下列与存货监盘有关的做法中，恰当的有：

A.抽查盘点记录并进行复核

B.当盘点结果与明细账余额不符时，建议查找原因

C.在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场

D.关注盘点过程中存货的移动情况

E.对无法实施监盘程序的存货进行截止期测试

『正确答案』ABCD

『答案解析』存货进行截止期测试的目标是审查正确的入账时间正确性。监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在。

【例题24·单选题】(2010年)在对被审计单位存货进行监盘时，审计人员应当：

A.指挥盘点工作的进行

B.作为盘点小组成员进行盘点

C.监督盘点工作的进行

D.亲自编制盘点表

『正确答案』C

『答案解析』审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点工作的进行;监盘可以证实资产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中资产的披露和分类是否正确。

【例题25·单选题】(2012年)审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是：

A.向委托加工单位进行函证

B.要求被审计单位出具书面声明

C.审查是否存在该材料的入库记录

D.审查受托加工材料是否经过适当的授权审批

『正确答案』A

『答案解析』函证属于外部独立来源的证据，证明力最强。

【例题26·多选题】下列关于监盘的说法中，正确的是：

A.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产

B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在

C.监盘可以证实资产的所有权

D.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确

E.监盘不能验证资产的完整性

『正确答案』BE

『答案解析』审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点工作的进行;监盘可以证实资产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中资产的披露和分类是否正确。

【例题27·多选题】审计人员对下列账户进行审计时，适宜采用监盘方法的有：

A.现金　　　B.银行存款

C.原材料　　D.应收账款

E.资本公积

『正确答案』AC

『答案解析』现金、存货适宜采用监盘的方法进行审计。

【例题28·多选题】(2010年)某企业2009年12月30日采购一批货物并验收入库，2010年1月收到购货发票，2010年2月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理。审计人员可以据此判断该企业：

A.2009年末货币资金被高估

B.2009年末存货被低估

C.2009年末负债被低估

D.2009年度营业收入被高估

E.2009年度营业利润被低估

『正确答案』BC

『答案解析』应该暂估入账，即借记原材料，贷记应付账款。

【例题29·单选题】审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是：

A.材料采购成本的构成是否完整

B.材料采购费用分配比例是否合理

C.发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则

D.材料采购成本的计算方法是否符合有关规定

『正确答案』C

『答案解析』考查的是材料采购成本的审查内容。

【例题30·单选题】(2015年考生回忆)审计人员检查材料成本差异的计算与结转，是为了查明：

A.材料是否归被审计单位所有

B.生产领用的材料是否全部入账

C.发出材料的计价是否正确

D.生产成本的构成要素是否完整

『正确答案』C

『答案解析』发出材料时需要对应结转确认的材料成本差异，所以会影响发出材料计价金额是否正确。

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（责任编辑：hbz）

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