初级审计师

二、多项选择题

1、在对盈余公积和未分配利润的审查中，审计人员应当关注的有：

A、法定盈余公积从利润中提取的顺序是否符合规定

B、股份制企业任意盈余公积应当在分配普通股股利之后提取

C、盈余公积转增股本时，是否按股东原有比例结转

D、法定盈余公积和任意盈余公积是否分设明细账核算

E、未分配利润是指未作分配的净利润，因此余额一定会在贷方

【正确答案】 ACD

【答案解析】 股份制企业任意盈余公积应当在分配普通股股利之前提取;企业由于经营性亏损，未分配利润是有可能出现借方余额的。

【该题针对“所有者权益审计”知识点进行考核】

2、审计人员在审查实收资本的真实性时，应考虑的问题包括：

A、以货币资金投资的，查明投入货币资金的所有权

B、以外币出资的，采用合同约定汇率折算

C、以实物投资的，查明投资者与企业是否按规定办理了产权转移手续

D、以无形资产投资的，查明无形资产有无合法的证明文件

E、验算资本投入额，查明有形资产与无形资产投入比例是否符合规定

【正确答案】 ACD

【答案解析】 以外币出资的，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。查明有形资产与无形资产投入比例是否符合规定，是审查实收资本业务的合法性。

【该题针对“所有者权益审计”知识点进行考核】

3、对于长期借款分类和记账正确性的审查中，正确的有：

A、实际支付的利息理论与合同规定的利率是否一致

B、取得外币借款的，应查明各期期末是否根据合同规定的利率计算利息

C、审查长期借款中一年内到期的部分是否列为流动负债

D、当期利息与利息支出数不符时，应进行调整

E、不同记账汇率引起的差额期末是否作为汇兑损益处理

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 取得外币借款的，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。

【该题针对“举债筹资审计”知识点进行考核】

4、下列有关借款费用的描述中正确的有：

A、借款存在折价或者溢价的，应当按照名义利率确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额

B、专门借款发生的辅助费用应该全部费用化

C、在资本化期间内，外币专门借款及利息的汇兑差额应当费用化

D、符合资本化条件的资产在构建过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停资本化

E、在资本化期间，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

【正确答案】 DE

【答案解析】 借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额;专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资本达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化;在资本化期间内，外币专门借款及利息的汇兑差额应当资本化。

【该题针对“举债筹资审计”知识点进行考核】

5、下列审计程序中，可以用于审查长期借款入账完整性的有：

A、向债权人询证负债金额

B、查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料

C、审阅账簿记录并与原始凭证核对

D、分析利息费用账户，验证利息支出的合理性

E、审核银行存款余额调节表的未达账项

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 分析利息费用账户属于分析程序，目的是验证利息支出的合理性。

【该题针对“举债筹资审计”知识点进行考核】

6、投资审计目标包括：

A、证实投资的完整性

B、确认投资的合法性

C、证实投资及投资收益的真实性与所有权

D、审查结账日前后的现金收支

E、确认企业投资计价及收益过账和汇总的正确性

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 依据有价证券测试程序，审查结账日前后一段时间内的现金收支与测试有价证券无关。

【该题针对“筹资与投资循环内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】

7、企业筹资和投资循环中必须进行实物控制，下列各项中属于实物资产的有：

A、投资协议

B、股票

C、股权证书

D、投资研究方案

E、机器设备

【正确答案】 BCE

【答案解析】 实物资产包括：股票、股权证书、债券、支票、机器设备等。

【该题针对“筹资与投资循环的性质”知识点进行考核】

8、下列关于筹资和投资循环中的内部控制说法正确的有：

A、筹资、投资决策和执行相互独立，防止舞弊发生

B、盈余公积核算、记录由不同人员完成

C、所有的资本交易事项，都必须由企业最高权力机构事先审批和授权

D、对筹集的资金进行投资时，必须进行可行性研究，决策后授权财会部门执行

E、盈余公积金的提取和使用，由股东大会或董事会作出决定办理

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，盈余公积核算、复核由不同人员完成。

【该题针对“筹资与投资循环的性质”知识点进行考核】

9、筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括：

A、筹资、投资决策与执行相互独立

B、筹资、投资业务执行与记录相互独立

C、筹资、投资业务执行与内部监督相互独立

D、财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立

E、盈余公积核算、复核由不同人员完成，一人登记明细账和总账

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 有关明细账和总账的记录应该分开。

【该题针对“筹资与投资循环的性质”知识点进行考核】

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