中级审计师

考点三：应收账款管理

【例题·单】假设某企业预测的年赊销额为1 000万元，应收账款平均收账天数为45天，变动成本率为60%，资金成本率为8% ，一年按360天计，则应收账款的机会成本为(　)。

A.125 万元

B.100 万元

C.7.5 万元

D.6 万元

『正确答案』D

『答案解析』1000×45/360×60%×8%=6万元。

【例题·单】某企业年赊销额为 3 000万元，应收账款平均收账天数为45天，变动成本率为60%，资金成本率为8% ，一年按360天计，坏账损失为赊销额的10%，年收账费用15万元，则应收账款的总成本为(　)。

A.680 万元

B.300 万元

C.322.5万元

D.333万元

『正确答案』D

『答案解析』

机会成本=3000×60%×45/360×8%=18万元。

总成本=18+15+3000×10%=333万元。

【例题·单】确定企业是否给客户延长信用期限的依据是延长信用期限(　)。

A.能否扩大销售

B.提高客户忠诚度

C.增加的边际收入大于边际成本

D.提高市场竞争力

『正确答案』C

【例题·多】信用条件是指企业要求顾客支付赊销款项的条件，其包括的内容有(　)

A.信用期限

B.坏账损失率

C.资金成本率

D.现金折扣率

E.现金折扣期

『正确答案』ADE

『答案解析』坏账损失率和资金成本率属于应收账款成本。信用条件——信用期限、现金折扣率、现金折扣期。

【例题·多】客户的资信级别取决于(　)。

A.资本

B.信用品质

C.抵押品

D.广告营销

E.偿付能力

『正确答案』ABCE

『答案解析』客户资信的高低通常取决于五个方面：信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济条件等。

【例题·单】某公司原信用条件为“n/30”，变动成本率为60%，资金成本率为10%。预测的年度赊销收入为5 000万元，该公司为保证销售的实现，将信用条件改为“2/10，1/30，n/45”，估计约有60%的客户(按赊销额计算)会利用2%的现金折扣，20%的客户会利用1%的现金折扣，坏账损失率为赊销收入的2%，收账费用为55万元。采用该方案的信用成本为(　)。

A.17.5

B.242.5

C.172.5

D.37.5

『正确答案』B

『答案解析』平均收账期 =60%×10+20%×30+20%×45=21(天)

应收账款的机会成本=5 000/360×21×60%×10%=17.5(万元)

现金折扣=(60%×2%+20%×1%)×5 000=70(万元)

坏账损失=5 000×2% =100(万元)

收账费用=55(万元)

信用成本合计=17.5+70+100+55=242.5(万元)

考点四：存货管理

【例题·单】(2010年)运用经济订货批量模型，进行存货决策所考虑的相关成本是(　)。

A.变动储存成本与变动订货成本

B.变动储存成本与固定储存成本

C.固定储存成本与变动订货成本

D.固定储存成本与固定订货成本

『正确答案』A

『答案解析』由于经济模型有一定的假设，故由于存货单价不变(不存在数量折扣)，购置成本无关;不允许存在缺货，缺货成本无关。这样，相关成本只有变动性订货成本和变动性储存成本。

【例题·单】下列关于存货管理的表述中，不正确的是(　)。

A.存货的采购成本是决策无关成本

B.储存成本和订货成本的变动是反向的

C.订货成本的高低与采购批次的多少成反比

D.储存成本的高低与采购数量的多少成正比

『正确答案』C

『答案解析』订货成本=年订货次数×每次订货成本=(A/Q)×F，所以订货成本与订货批次成正比。

【例题·多】某企业全年需要材料2400吨，每次订货成本是400元，单价700元/吨，每吨材料年储备成本为12元，则下列说法正确的有(　)。

A.最佳订货次数是6次

B.经济订货批量是400吨

C.相关订货成本是2400元

D.相关总成本是4800元

E.平均占用资金是14000元

『正确答案』ABCD

『答案解析』经济批量=400吨，最佳订货次数=2400/400=6次，相关订货成本400×6=2400元，平均占用资金700×400/2=140000元，相关总成本=2400+400/2×12=4800。

【例题·单】以下各项与存货有关的成本费用中，不影响经济进货批量的是(　)

A.专设采购机构的基本开支

B.采购员的差旅费

C.存货资金占用费

D.存货残损

『正确答案』A

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