初级审计师

二、多项选择题

1、下列有关审查银行存款账面余额的说法中正确的是：

A、银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取

B、部分账户及货币种类，统一编制银行存款余额调节表

C、选用哪一种审查方法取决于企业内部控制的健全程度

D、如果企业的货币资金内控可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款调节表的方法

E、如果内控不可靠，需要采取自行独立编制银行存款余额调节表的方法

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。

【该题针对“现金与银行存款审计”知识点进行考核】

2、下列各项中，对银行存款余额实施函证程序正确的有：

A、如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

B、除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序

C、由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收

D、以A公司的名义寄发银行询证函

E、核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性

【正确答案】 CD

【答案解析】 A项银行询证函回函结果表明没有差异，不能认定银行存款余额是正确的。B项注册会计师必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户。E项为付款业务的审查，跟银行存款余额函证没有关系。

【该题针对“现金与银行存款审计”知识点进行考核】

3、关于库存现金的监盘。下列说法正确的有：

A、将所有的库存现金同时全面清点

B、提前通知出纳人员做好准备

C、盘点时间一般安排在营业前或营业终了后

D、盘点时应由审计人员亲自清点

E、“库存现金盘点表”应由出纳员、会计主管人员和审计人员签字后作为工作底稿

【正确答案】 ACE

【答案解析】 对库存现金监盘应采取突击式检查;出纳员填制“现金出纳报告书”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并作出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督，必要时，进行复查。

【该题针对“现金与银行存款审计”知识点进行考核】

4、下列属于在途货币资金审查要点的有：

A、审查有无汇解单位的通知书，检查是否虚构，以确认其存在性

B、审查在途货币资金到达后，是否及时入账，有无长期未到的在途资金

C、审查支付的商品、材料采购价款和必要的运杂费时，注意有无不正当的支出

D、审查商品、材料价款是否及时办理了结算

E、审查多余存款或超过付款期的汇票，是否及时转回银行存款账户

【正确答案】 AB

【答案解析】 选项CD属于外埠存款审查的要点;选项E属于银行汇票存款审查的要点。

【该题针对“外币业务与其他货币资金审计”知识点进行考核】

5、下列各项中，属于对外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性的检查的有：

A、核实记账本位币

B、抽查验证外币金额折合为记账本位币金额的正确性

C、汇兑损益账务处理正确性的审查

D、分析银行存款中定期存款占全部存款的比例

E、检查、函证银行存款余额

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D、E属于银行存款审查的程序。

【该题针对“外币业务与其他货币资金审计”知识点进行考核】

6、下列关于货币资金业务内部控制的说法中正确的有：

A、任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项

B、出纳员应及时按顺序登记现金与银行存款日记账，做到月清月结

C、出纳要定期核对日记账和总账，保证账账一致

D、主管会计要定期核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表

E、定期开展内部审计，应定期或不定期地通过监督盘点库存现金，保证账实相符

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，出纳员应及时按顺序登记现金与银行存款日记账，做到日清月结;选项C，会计人员与出纳要定期核对日记账和总账，保证账账一致。

【该题针对“货币资金审计的性质”知识点进行考核】

7、检查货币资金部分不相容职务划分情况时，审查内容包括：

A、抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章

B、抽查银行存款调节表，检查编制人签章是否为出纳员以外人员

C、抽查现金及银行存款日记账与相应的记账凭证，检查是否由会计人员编制并审核记账凭证

D、支票的保管和登记及印章的保管是否分别由两人负责

E、各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 A不属于不相容职务的相关审查。

【该题针对“货币资金审计的性质”知识点进行考核】

8、评审内部控制时，认为被审计单位以下职务应分离的有：

A、登记现金日记账与银行存款日记账

B、登记银行存款日记账与核对银行账

C、由经授权的登记固定资产的财务人员编制银行存款余额调节表

D、保管支票与保管印章

E、登记现金及银行存款日记账与登记总分类账

【正确答案】 BDE

【答案解析】 现金与银行存款都属于货币资金。

【该题针对“货币资金审计的性质”知识点进行考核】

9、以下审计程序中，属于实质性程序的有：

A、检查银行预留印鉴的保管情况

B、检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况

C、检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目

D、检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额

E、验证签章人是否符合授权层次范围

【正确答案】 BD

【答案解析】 ACE项属于货币资金内部控制及测试。

【该题针对“货币资金内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】

10、下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性审查程序的有：

A、抽查企业是否定期编制银行存款余额调节表

B、抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章

C、对库存现金进行监盘

D、分析银行存款中定期存款占全部存款的比例

E、函证银行存款余额

【正确答案】 CDE

【答案解析】 AB属于内部控制测试程序。

【该题针对“货币资金内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】

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