二、多项选择题
1.下列审计程序中,可以用于审查长期借款入账完整性的有:
A.向债权人询证负债金额
B.查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料
C.审阅账簿记录并与原始凭证核对
D.分析利息费用账户,验证利息支出的合理性
E.审核银行存款余额调节表的未达账项
【答案】ABD分析利息费用账户属于分析程序,目的是验证利息支出的合理性。
2.投资审计目标包括:
A.证实投资的完整性
B.确认投资的合法性
C.证实投资及投资收益的真实性与所有权
D.证实投资的可行性
E.确认企业投资计价及收益过账和汇总的正确性
【答案】ABCE依据有价证券测试程序,审查结账日前后一段时间内的现金收支与测试有价证券无关。
3.短期借款入账完整性审查的手续包括:
A.还款日期与借款合同内容核对,确定还款的及时性
B.审查各项借款的日期、利率、还款期限及其他条件,确定有无低记短期借款或将短期借款计入长期负债账户的问题
C.向开户银行或债权人询证
D.分析利息费用账户
E.以明细账为起点检查至相关原始凭证
【答案】BCD参考教材P323。
4.筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括:
A.筹资、投资决策与执行相互独立
B.筹资、投资业务执行与记录相互独立
C.筹资、投资业务执行与内部监督相互独立
D.财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立
E.盈余公积核算、复核由不同人员完成,一人登记明细账和总账
【答案】ABCD有关明细账和总账的记录应该分开。参考教材P309。
5.对盈余公积进行实质性程序包括:
A.编制或取得盈余公积明细表,与利润分配表核对
B.查阅公司章程及盈余公积处理有关规定
C.将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对
D.将盈余公积明细账与会计凭证核对
E.保证利润的真实性
【答案】ABCD选项E不属于实质性程序,且审计人员不能对利润进行保证。
6.如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的,为证实其是否确实存在审计人员可以采取的程序有:
A.编制对外投资明细表
B.检查长期投资明细账
C.向代保管机构发函询证
D.逐笔检查被审计单位相关会计记录
E.会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点
【答案】CE
7.为审查被审计单位是否存在未入账的长期负债业务,可选用的测试有:
A.函证银行存款余额的同时函证银行借款业务
B.分析财务费用,确定有无付款利息源自未入账的长期负债
C.向被审计单位索取债务声明书
D.审查一年内到期的长期负债是否列示在流动负债项目下
E.由明细账入手追查至相关原始凭证
【答案】ABC:DE不能查出未入账的长期负债是否存在。
8.下列有关借款费用的描述中不正确的有:
A.借款存在折价或者溢价的,应当按照实际利率确定法每一会计期间应摊销的折价或溢价金额
B.专门借款发生的辅助费用应该全部费用化
C.在资本化期间内,外币专门借款及利息的汇兑差额应当予以资本化
D.符合资本化条件的资产在构建过程中发生正常中断,且中断时间连续超过3个月的,应当暂停资本化
E.在资本化期间,每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
【答案】BD参考教材P329。
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