初级审计师

三、综合分析题

1.取得人民币贷款利息收入 500 000元，吸收境内储户的外汇对外贷款取得利息收入 150 000美元(汇率按1美元= 8 . 27 元人民币折算)，另外，受托发放贷款取得利息收入 150 000元人民币;

2 .开办融资租赁业务(经中国人民银行)，取得租赁费收入 500 000元，购买租赁资产价款 300 000元，支付增值税 51 000元，支付运输及保险费 1 000元;

(假设2010 年金融业营业税税率为 6 % )

根据上面资料回答下面问题：

(1).该银行上述第一笔业务应纳营业税( )。

A.30 000元

B.39 000元

C.104 430 元

D.113 430 元

【答案】：C第一笔业务应纳营业税(500 000+150 000×8.27)×0.06=104 430(元)。受托发放贷款取得利息收入 150 000元人民币，银行是代扣代缴义务人。

(2).该银行上述第二笔业务应纳营业税( )。

A.8 880 元

B.11 940 元

C.12 000元

D.30 000元

【答案】： A(500 000-300 000-51 000-1000)×0.06=8880(元);纳税人经营租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额：

本期营业额=(应收的全部价款和价外费用-实际成本)×(本期天数/总天数);实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息。

(3).该银行应代扣代缴的应纳营业税为( )。

A.0元

B.9 000元

C.15 000元

D.39 000元

【答案】：B150 000×0.06=9000(元)。

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