初级审计师

案例二

(一)资料

2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

1. 经调查了解，乙公司与固定资产业务相关的部分内部控制措施如下：

(1)　每年年末，固定资产使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准;

(2)　未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批;

(3)收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告;

(4)固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对。

2.　针对新购固定资产验收控制措施，审计人员实施了内部控制测试。

3. 2010年7月，乙公司购入不需要安装的生产用设备一台，审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。

4. 审计人员运用分析方法检查乙公司2010年固定资产折旧额计提的总体合理性。

5.通过运用分析方法，审计人员认为乙公司2010年固定资产折旧额的计提不够合理，重点检查后发现以下情况：

(1) 2010年7月购置的生产用设备当年未计提折旧;

(2)　一台大型设备因2009年已提足折旧，2010年未计提折旧;

(3) 2010年l2月报废的一台固定资产12月未计提折旧;

(4)单独入账的土地未计提折旧。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56. “资料1”中，违反内部控制要求的是：

A.各使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准

B.未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批

C.收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告

D.固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对

57.“资料2”中，审计人员可实施的内部控制测试程序有：

A.检查新购固定资产是否均出具验收报告

B.观察验收部门是否独立于采购部门和使用部门

C.检查验收报告的内容填写是否全面

D.选择部分新购周定资产实物与验收报告进行核对

58.“资料3”中，审计人员认为乙公司新购生产用设备的入账价值应是：

A 200万元 B. 202万元

C.234万元 D .236万元

59. “资料4”中，审计人员可采用的分析方法有：

A.比较当年与以前年度折旧费用

B.检查固定资产折旧计提方法是否符合相关规定

C.将2010年计提的折旧额除以固定资产原值，并将该比率与前三年的数值进行比较

D.将应计提折旧的固定资产总值乘以2010年的折旧率，并将计算结果与2010年计提的折旧额进行比较

60. “资料5”中，审计人员认为乙公司对下列固定资产折旧计提的处理正确的有：

A 2010年7月购置的生产用设备当年末计提折旧

B 一台大型设备因2009年已提足折旧，2010年未计提折旧

C.2010年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧

D 单独入账的土地未计提折旧

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