中级审计师

考点三　应交税费

【例题·多】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有(　)。

A.印花税 　　B.耕地占用税

C.房产税 　　D.土地增值税

E.土地使用税

『正确答案』CDE

『答案解析』印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交税额的税金，不通过“应交税费”核算。

【例题·单】某企业本期应交房产税税额3万元，耕地占用税税额15万元，应交土地使用税税额3万元，印花税税额1.5万元，则本期影响应交税费科目的金额是(　)万元。

A.31.2　　 B.29.7 　　C.6 　　D.14.7

『正确答案』C

『答案解析』不通过“应交税费”科目核算的税金有：印花税;耕地占用税。

【例题·单】一般纳税人企业在月度终了，对本月多交增值税的会计处理方法是(　)。

A.留在“应交增值税”明细科目的贷方

B.留在“应交增值税”明细科目的借方

C.将其转入“未交增值税”明细科目的借方

D.将其转入“未交增值税”明细科目的贷方

『正确答案』C

『答案解析』一般纳税人企业在月度终了，对本月多交增值税，将其转入“未交增值税”明细科目的借方，对本月未交的增值税，将其转入“未交增值税”明细科目的贷方。

【例题·单】企业当月预交当月增值税的科目是(　)。

A.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

B.应交税费——未交增值税

C.应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

D.应交税费——应交增值税(已交税金)

『正确答案』D

『答案解析』企业当月预交当月增值税应通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”核算。

【例题·单】一般纳税人企业收购免税农产品一批，实际支付价款30 000元，另支付运费1 000元(可按7%计算进项税额)，则应记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户的金额为(　)元。

A.3 170　　　 B.3 970

C.4 030　　　 D.4 100

『正确答案』B

『答案解析』进项税额=30 000*13% + 1000*7%=3 970(元)。

【例题·单】在建厂房领用生产用原材料160 000元;原购入该批材料时，增值税专用发票上注明的增值税额为25 500元，应编制的会计分录是(　)。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　 160 000

贷：原材料　　　　　　 　　　　　　　160 000

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　 185 500

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　 185 500

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　 185 500

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 160 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)　25 500

D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　185 500

贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　160 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 　　 25 500

『正确答案』C

『答案解析』建造非动产领用的企业购入的材料，其购进材料的进项税额不能抵扣，应予以转出。

【例题·多】下列税费，应通过“管理费用”科目核算的有(　)。

A.矿产资源补偿费　　 B.土地使用税

C.车船税　　　　　　 D.土地增值税

E.房产税

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D：土地增值税应通过“固定资产清理或在建工程”科目进行核算。

【例题·多】下列与一般纳税人企业增值税有关的业务，应作为增值税进项税额转出的有(　)

A.购入货物发生非正常损失

B.购入货物用于集体福利

C.购入货物用于免税项目

D.购入货物用于产品生产

E.购入货物用于(厂房)工程项目

『正确答案』ABCE

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