初级审计师

【例题·单项选择题】

2017年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金10万元，发生相关税费0.5万元。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2016年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年。假定不考虑其他因素，乙公司2017年度因该专利权形成的营业利润为：

A.-2万元

B.7.5万元

C.8万元

D.9.5万元

『正确答案』B

『答案解析』营业利润=租金收入10-相关税费0.5-无形资产摊销(10÷5)=10-0.5-2=7.5(万元)

【例题·单项选择题】

2017年4月16日，甲公司将一项专利权出售，取得价款30万元，该交易发生相关税费1.5万元。该专利权系2015年4月18日购入，买价70万元，相关费用2万元。该专利权预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，采用直线法摊销。甲公司转让专利权形成的净损失为：

A.12万元

B.13.2万元

C.13.5万元

D.14.7万元

『正确答案』D

『答案解析』该项无形资产的入账价值为72万元，在存在不同的摊销年限选择时，应选择较短者，本题则应按照5年时间摊销，平均每年应摊销14.4万元(72/5)。至出售日已摊销=14.4×2=28.8(万元)，因此，出售时该无形资产的账面价值为43.2万元(72-28.8)，其处置损益=30-1.5-43.2=-14.7(万元)。

【例题·单项选择题】

处置无形资产的损益应计入：

A.资产处置损益

B.其他业务收入或其他业务成本

C.管理费用

D.财务费用

『正确答案』A

『答案解析』处置无形资产的损益应计入资产处置损益。

【例题·单项选择题】

2017年12月31日甲企业对其一项专利权进行减值测试，发现其近期出售，则厂商愿意支付的销售净价是1800万元，如果继续持有，则在未来5年产生的预计现金流量现值为1900万元，则该企业2017年12月31日该专利权的可收回金额为：

A.1800万元

B.100万元

C.1900万元

D.3700万元

『正确答案』C

『答案解析』资产的可收回金额是根据公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量现值较高者确定的。

【例题·单项选择题】

下列关于商誉的说法中错误的是：

A.商誉具有不可辨认性，不属于无形资产

B.企业合并形成的商誉，在企业持续经营期间进行摊销

C.每年年末应对商誉进行减值测试

D.商誉减值损失一经确认，不得转回

『正确答案』B

『答案解析』商誉在企业持续经营期间，不进行摊销。

【例题·单项选择题】

A公司于2017年12月10日取得非同一控制下的B公司70%的股权，形成合并。实际支付价款4300万元。合并当日，B公司全部可辨认资产的公允价值为216000万元，全部负债公允价值为211000万元，则上述事项应确认的商誉的金额为：

A.300万元

B.0万元

C.1500万元

D.800万元

『正确答案』D

『答案解析』应确认的商誉=4300-(216000-211000)×70%=800(万元)

【例题·多项选择题】

下列各项中，通过长期待摊费用核算的有：

A.开办费

B.经营租入的固定资产发生的改良支出

C.企业支付的应由未来两年负担的租金

D.房屋的日常修理费用

E.生产用固定资产发生的更新改造支出

『正确答案』ABC

『答案解析』房屋的日常修理费应计入当期损益，生产用固定资产发生的更新改造支出一般计入在建工程。

【例题·多项选择题】

长期应收款包括：

A.应收票据

B.应收账款

C.采用融资租赁方式租出资产产生的应收账款

D.采用经营租赁方式租出资产产生的应收账款

E.采用具有融资性质的分期收款销售商品产生的应收账款

『正确答案』CE

『答案解析』长期应收款主要是指企业采用融资租赁方式租出资产产生的应收款项，以及采用具有融资性质的分期收款销售商品等产生的应收款项等。

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