初级审计师

案例三

(一)资料

2014年2月初，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行审计。有关货币资金业务

审计的情况和资料如下：

1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：

(1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;

(2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;

(3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;

(4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。

2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;

(2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;

(3)会计人员编制银行存款余额调节表;

(4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。

3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2013年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未人账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2013年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存人现金8000元，经询问是边角料变卖收入。

4.审计人员收到举报，称丙公司领导2013年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2013年10月底归还，但资金借出与收回业务均未人账核算。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

61.“资料1”中，所实施的审计程序不能实现审计目标的是：

A.运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性

B.抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性

C.查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性

D.函证银行存款账户，检查银行存款的真实性

62.“资料2”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：

A.出纳员和会计人员分别保管支票和印章

B.出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账

C.会计人员编制银行存款余额调节表

D.会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务

63.对于“资料2”中反映的内部控制缺陷情况，可能导致丙公司发生的错弊行为有：

A.应收账款明细账与总账不符

B.应收账款明细账少记

C.截留现金销售收款

D.循环挪用销售货款

64.“资料3”中，该公司存在的主要问题有：

A.库存现金账实不符

B.业务发生未及时登记入账

C.私存边角料变卖收入

D.少计2013年度主营业务收入8000元

65.“资料4”中，为核实此问题，获取有效证据，审计人员应实施的程序是：

A.抽查现金日记账记录，追查至收付款凭证

B.抽查收付款凭证，追查至银行存款日记账记录

C.将银行对账单与银行存款日记账核对

D.将银行存款日记账和总账进行核对

【答案】

案例三

61. BC　　62. BD　　63. CD　　64. ABC　　65.C

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