初级审计师

【考点四】审计抽样样本的选取方法

【例题11·单选题】(2012年)审计人员运用系统选样法从10000张销售凭证中抽查200张。如果以第137号凭证作为起点，下列样本号码中一定会被选中的是：

A.157　　B.167

C.177　　D.187

『正确答案』D

『答案解析』选样间距10000/200=50，137+50=187

【例题12·多选题】分层选样法的优点包括：

A.减少样本的非抽样风险

B.将样本的选择与总体中的关键项目联系起来

C.将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性

D.对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性

E.无偏见地选取样本项目

『正确答案』BCD

『答案解析』分层选样法是按照一定标准将总体划分为若干层次或类型。然后再对各层次或各种类型的项目进行随机选样。优点包括将样本的选择与总体中的关键项目联系起来，针对不同的层次采用适当的审计技术;将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性;对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性。

【例题13·案例分析题】(2011年)

资料：审计人员拟采用随机数表法从连续编号为1000—5000的销售发票中抽取50张进行审查，样本编号与下列随机数表中前4位数对应，确定的随机起点为第1列第1行，逐列自上而下查找，路线为第1列、第2列、第3列……

随机数表：

按照“资料”确定的选样方法，审计人员选出的第5个样本发票编号为：

A.7804　　B.9931

C.2300　　D.1886

『正确答案』C

『答案解析』符合要求的数据依次是3703，2514，4005，2565，2300

【例题14·案例分析题】(2014年)

(一)审计组为了进一步核实甲公司付款凭单与所附单据的一致性，准备采用系统选样法选取样本实施审查、甲公司付款凭单编号的总体范围是651-3150,审计人员确定样本量是125，随机起点是9。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

根据“资料”,审计人员选取的第一个和最后一个样本项目的付款凭单编号分别是：

A.651、3150　　B.658、3138

C.659、3139　　D.660、3140

『正确答案』C

『答案解析』总体容量3150-650=2500，抽样间距2500/125=20

【考点五】属性抽样法基本步骤

【例题15·单选题】(2013年)下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是：

A.确定总体——确定样本量一—确定抽样参数——选取样本——审查样本——评价抽样结果——形成结论

B.确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论

C.确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本一审查样本——评价抽样结果——形成结论

D.确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论

『正确答案』C

『答案解析』属性抽样法基本步骤：确定审计对象总体、确定抽样参数、确定样本量、选取样本并审核、评价抽样结果形成审计结论。

【考点六】变量抽样法基本方法

【例题16·多选题】(2010年)下列各项中，属于变量抽样法的有：

A.单位均值估计法

B.差异估计法

C.比率估计法

D.属性抽样法

E.发现抽样法

『正确答案』ABC

『答案解析』变量抽样法有三种方法，即单位均值估计法、差异估计法和比率估计法。

【例题17·单选题】(2014年)某企业的存货项目为4000个，账面金额为500万元，审计人员随机选取了200个项目作为样本，样本账面金额为25万元，审定金额为25.75万元，运用比率估计法推算存货总体的金额是：

A.505万元　　B.515万元

C.525万元　　D.535万元

『正确答案』B

『答案解析』25.75/25×500=515(万元)

【例题18·案例分析题】

资料：2012年4月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

2011年12月31日，应收账款余额为4000万元，由60笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为001至060，并随机抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为600万元。

要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

1.“资料”中，审计人员随机抽取15笔赊销业务时，可以采用的方法有：

A.系统选样法　　　　B.属性抽样法

C.随机数表选样法　　D.发现抽样法

『正确答案』AC

『答案解析』随机抽取业务时，可以采用系统选样法和随机数表选样法。

2.若采用差异估计法推断，在不考虑精确区间的情况下，该公司应收账款的账面余额估计为：

A.2500万元　　B.2400万元

C.4100万元　　D.3900万元

『正确答案』D

『答案解析』4000-(625-600)÷15×60=3900万元

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