初级审计师

案例三

(一) 资料

2012年2月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1 审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

①出纳员负责办理货币资金收支业务、签发支票，以及登记现金、银行存款日记账和总账;

②会计人员负责编制银行存款余额调节表;

③印章由会计人员保管。

2 审计人员在2月10日营业终了时，对丙公司库存现金进行了监盘。

3 通过现金监盘，审计人员在保险柜中发现有丙公司职工张某的借条一张，金额2000元。该借条未经领导批准，也未说明用途。

4 审计人员对丙公司银行存款采取了如下审计程序：核对银行存款日记账和总账余额是否相符，索取对账单，审查银行存款余额调节表，向银行函证银行存款余额，以及审核银行存款日记账记录和相关原始凭证。

5 2011年12月31日，丙公司银行存款日记账余额为350万元，银行对账单余额为425万元。审计人员复核了丙公司提供的银行存款余额调节表，并发现了如下情况：

①2011年12月30日，银行代扣代缴通讯费5万元，丙公司2012年1月4日收到银行付款通知并入账;

②2011年12月31日，丙公司开出转账支票80万元支付货款并入账，银行2012年1月5日支付该款项。

(二) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

61 “资料1”中，审计人员应对丙公司货币资金内部控制提出的改进建议是：

A 现金和银行存款日记账的登记应当相互独立

B 银行存款余额调节表应由出纳员编制

C 现金、银行存款总账应由会计人员登记

D 印章应由出纳员保管

62 “资料2”中，审计人员要求丙公司必须参加盘点的人员有：

A 出纳员 B 生产部门经理 C 公司法定代表人 D 会计主管人员

63 “资料3”中，审计人员对发现的职工张某的借条，应采取的措施是：

A 要求丙公司及时入账

B 要求张某立即归还所借现金

C 要求丙公司在资产负债表相关附注中列示

D 在“库存现金盘点表”中注明借条抵库，并进一步调查取证后再作判断

64 针对“资料4”，下列关于审计人员对银行存款进行函证的说法中，正确的有：

A 函证的主要目的是验证丙公司银行存款期末余额的真实性

B 函证的对象包括丙公司2011年存过款的所有银行

C 函证的对象限于丙公司账户上有期末存款余额的开户银行

D 如果审计人员直接从某银行获得银行对账单，就不需要向该银行进行函证

65 “资料5”中，不考虑其他因素，2011年12月31日银行存款余额调节表中调节后的存款余额应为：

A 505万元 B 420万元 C 355万元 D 345万元

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