初级审计师

二、多项选择题

1、下列各项中，企业可以作为无形资产计价入账的有：

A、接受捐赠的土地使用权

B、购入的专利权

C、外购的商誉

D、专有技术

E、自创的商誉

【正确答案】 ABD

【答案解析】 商誉不属于无形资产。

【该题针对“无形资产的取得”知识点进行考核】

2、下列各项中，会影响企业管理费用的有：

A、企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失

B、存货盘点，发现存货盘亏净损失，由管理不善造成的

C、固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失

D、现金盘点，发现的无法查明原因的现金盘盈

E、毁损的存货，属于非常损失的部分

【正确答案】 AB

【答案解析】 对于企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失应计入管理费用，对于无法查明原因的现金盘盈应计入营业外收入;对于存货盘亏因管理不善导致的净损失应计入管理费用;对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。属于非常损失毁损的存货，应当计入营业外支出。

【该题针对“固定资产的清查”知识点进行考核】

3、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有：

A、无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

B、有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产

C、内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产

D、无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回

E、出租的无形资产，其每期的摊销额应计入管理费用

【正确答案】 BD

【答案解析】 选项A：对于无法确定预计使用年限的无形资产可以不进行摊销;选项C：开发阶段符合资本化条件的计入无形资产成本，不符合资本化条件的应计入“管理费用”;选项E：出租的无形资产，每期的摊销额计入“其他业务成本”。

【该题针对“无形资产的摊销”知识点进行考核】

4、下列固定资产中，不计提折旧的有：

A、单独估价入账的土地

B、当月减少的固定资产

C、未提足折旧提前报废的固定资产

D、经营租入的固定资产

E、因大修而停止使用的固定资产

【正确答案】 ACD

【答案解析】 本题考核固定资产计提折旧的范围。作为固定资产单独估价入账的土地不计提折旧，提前报废的固定资产不补提折旧。当月减少的固定资产当月照提折旧，经营租入的固定资产不属于企业的固定资产，不计提折旧。因大修而停止使用的固定资产，应当照提折旧。

【该题针对“固定资产折旧的计算方法”知识点进行考核】

5、根据《企业会计准则第8——资产减值》的规定，资产的可收回金额应当根据下列哪两个中的较高者确定：

A、资产的公允价值

B、资产的公允价值减去处置费用后的净额

C、资产的账面价值

D、资产预计未来现金流量的现值

E、资产预计未来现金流量

【正确答案】 BD

【答案解析】 可收回金额是按照资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中较高者确定的。

【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】

6、下列各项中，通过长期待摊费用核算的有：

A、开办费

B、经营租入的固定资产发生的改良支出

C、企业支付的应由未来两年负担的租金

D、房屋的日常修理费用

E、生产用固定资产发生的更新改造支出

【正确答案】 ABC

【答案解析】 房屋的日常修理费应计入当期损益，生产用固定资产发生的更新改造支出一般计入在建工程。

【该题针对“长期待摊费用”知识点进行考核】

三、案例分析题

1、(一)资料

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2012年3月采用自营方式建造一条生产线，发生如下业务：

1.3月5日领用3月1日采购的工程物资，采购时支付买价200万元，装卸费1万元，入库前挑选整理费0.4万元。

2.3月10日领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，售价为260万元。

3.3月发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。

4.2012年3月31日该生产线已达到预定可使用状态;预计使用年限为5年，无残值，采用年数总和法计提折旧。

5.2012年末，该生产线公允价值是420万元，处置费用为20万元，未来现金流量的现值为415万元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

<1> 、3月5日领用工程物资的成本为：

A、234万元

B、200万元

C、235.4万元

D、201.4万元

【正确答案】 D

【答案解析】 工程物资的成本=200+1+0.4=201.4(万元)

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

<2> 、3月10日领用本公司产品，应计入在建工程的金额为：

A、240万元

B、280.8万元

C、284.2万元

D、260万元

【正确答案】 A

【答案解析】 企业自建机器设备领用本企业生产用原材料和库存商品时，应将其实际成本计入到在建工程的成本中。

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

<3> 、该生产线的入账价值为：

A、589.6万元

B、667.8万元

C、645.6万元

D、609.6万元

【正确答案】 A

【答案解析】 固定资产的入账价值=201.4+240+130+18.2=589.6(万元)。

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

<4> 、2012年该生产线计提折旧的金额是：

A、88.44万元

B、147.4万元

C、152.4万元

D、160.55万元

【正确答案】 B

【答案解析】 2012年计提折旧的金额=589.6×(5÷15)×(9÷12)=147.4(万元)

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

<5> 、2012年末计提减值的金额为：

A、37.2万元

B、22.2万元

C、27.2万元

D、42.2万元

【正确答案】 C

【答案解析】 2012年末减值前的账面价值=589.6-147.4=442.2(万元)

公允价值减去处置费用后的净额为420-20=400万元，未来现金流量的现值为415万元，则可回收金额为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量的现值中的较高者，即为415万元，因此计提减值的金额=442.2-415=27.2(万元)

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

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