初级审计师

三、案例分析题（本题包括三个案例答题，每个案例答题l0分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下。选对一项得0．5分。）

案例一

（一）资料

2008年4月，某审计组对甲上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：

（1）销售部门主管审批赊销信用。

（2）销售部门负责收取货款。

（3）发货部门在发运产品的同时开具销售发票。

（4）负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单。

2．2007年2月，该公司销售给客户A一批产品，价值200万元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2％的折扣，该公司确认的营业收入为196万元。

3．2007年3月，该公司收到客户B退回2006年购人的产品一批，价值20万元，审计人员决定对其账务处理的正确性进行审查。

4．2007年8月，该公司收回以前年度已转销的一笔坏账30万元，其账务处理为：

借：应收账款 300 000

贷：营业外收入 300 000

同时，借：银行存款 300 000

贷：应收账款 300 000

5．审计人员审查该公司销售费用明细账时，发现包含以下项目：

（1）没收客户逾期未退回包装物的押金5万元。

（2）销售部门人员工资40万元。

（3）产品广告费100万元。

（4）客户购买价值50万元的产品后发现质量不符合要求，公司同意给客户20％的销售折让。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51．“资料l”中，该公司违反内部控制要求的职责分工有：

A．销售部门主管审批赊销信用

B．销售部门负责收取货款

C．发货部门在发运产品的同时开具销售发票

D．负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单

52．“资料2”中，审计人员认为该公司应当确认的营业收入为：

A．196万元

B．200万元

C．202万元

D．204万元

53．“资料3”中，审计人员审查销售退回业务账务处理的正确性时，应采取的有效措施有：

A．对销售退回的审批手续进行审查

B．审查退回的商品是否作为新商品出售

C．将营业收入明细账与退货凭证、退货入库凭证相核对

D．分别对营业收入明细账、营业成本明细账和产成品明细账三个账户进行核对

54．“资料4”中，该公司将收回以前年度已转销的坏账记入营业外收入的做法：

A．正确

B．不正确，应记入营业收入

C．不正确，应记入资产减值损失

D．不正确，应记入坏账准备

55．“资料5”中，审计人员认为不应当记人销售费用的项目有：

A．没收客户逾期未退回包装物的押金

B．销售部门人员的工资

C．产品广告费

D．公司给予客户的销售折让

（责任编辑：）

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