初级审计师

三、综合题

1、甲企业为增值税一般纳税工业企业，其适用的增值税税率为17%，2010年6月发生如下经济业务：

(1)6月1日，购入一批工程用原材料(建造办公楼)，价款为25万元，增值税额为4.25万元，并开出一张3个月到期的商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率8%，于月末计提利息。

(2)6月3日，企业收到乙公司预付货款20万元。

(3)6月10日，企业转让专利所有权，取得转让收入5万元，存入银行，该专利权账面原值8万元，已摊销2万元，计提减值准备3万元，该企业适用的营业税税率为5%。

(4)6月15日，企业向乙公司发出60万元的货物，成本为50万元;乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税50.2万元。

(5)6月28日，经过核算，该月应付生产工人工资15万元，车间管理人员工资8万元，厂部管理人员工资2万元，工程人员工资1万元。企业先到银行提现，然后全部以现金支付工资。

(6)6月30日，计提票据利息。

要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。

<1>、6月1日，企业购入工程用原材料时，工程物资的入账价值为：

A、4.25万元

B、25万元

C、29.25万元

D、20万元

<2>、6月10日，企业转让专利权时恰当的会计处理为：

A、借：银行存款　　　　　　5

无形资产减值准备　　3

累计摊销　　　　　2

贷：无形资产　　　　　　　　　　　　8

应交税费——应交营业税　　　　　0.25

营业外收入　　　　　　　　　　　1.75

B、借：银行存款　　　　　　5

无形资产减值准备　　3

贷：无形资产　　　　　　　　　　　　6

应交税费——应交营业税　　　　　0.25

营业外收入　　　　　　　　　　　1.75

C、借：银行存款　　　　　　5

累计摊销　　　　　2

贷：无形资产　　　　　　　　　　　　5

应交税费——应交营业税　　　　　0.25

营业外收入　　　　　　　　　　　1.75

D、借：银行存款　　　　　　5

无形资产减值准备　　3

累计摊销　　　　　2

贷：无形资产　　　　　　　　　　　　8

营业外收入　　　　　　　　　　　2

<3>、收到乙公司支付的剩余货款及税金时，正确的会计处理为：

A、借：银行存款　　　50.2

贷：应收账款　　　　50.2

B、借：银行存款　　　50.2

贷：主营业务收入　　　　50.2

C、借：银行存款　　　50.2

贷：预收账款　　　　50.2

D、借：银行存款　　　50.2

贷：主营业务成本　　　　50.2

<4>、6月30日，计提的利息为：

A、1.186万元

B、0.265万元

C、0.489万元

D、0.195万元

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均应计入购入货物的成本中。所以应计入材料采购的金额=200000+34000+1200=235200(元)。

【该题针对“应交税费”知识点进行考核】

【答疑编号11121914】

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 对外捐赠视同销售应该按照公允价值交纳销项税，本月应计入销项税的金额=100×17%+120×17%=37.4(万元)。

【该题针对“应交税费”知识点进行考核】

【答疑编号11121910】

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 计入财务费用的情况有：银行利息、手续费、现金折扣、汇兑损益等。

【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】

【答疑编号11121907】

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业为职工缴纳的医疗保险费应当按照职工提供服务的受益对象进行分配。车间生产人员应该计入“生产成本”，贷记“应付职工薪酬”科目。

【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】

【答疑编号11195975】

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 辞退福利全部是记入“管理费用”。

【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】

【答疑编号11195982】

二、多项选择题

1、

【正确答案】 DE

【答案解析】 印花税和耕地占用税不通过应交税费科目核算，在管理费用列支，贷记银行存款科目。

【该题针对“应交税费”知识点进行考核】

【答疑编号11121925】

2、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 增值税是不可以在净利润前进行扣除的。

【该题针对“应交税费”知识点进行考核】

【答疑编号11121916】

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【正确答案】 ABD

【答案解析】 应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的现值入账。

【该题针对“应付及预收款项”知识点进行考核】

【答疑编号11121891】

4、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。

【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】

【答疑编号11195980】

三、综合题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 因为建造的是办公楼，其进项税额不可以抵扣，要一并计入工程物资的入账价值。

借：工程物资　　　29.25

贷：应付票据　　　29.25

【该题针对“应交税费”知识点进行考核】

【答疑编号11121921】

【正确答案】 A

【答案解析】 转让无形资产的会计处理为：

借：银行存款　　　　　　5

无形资产减值准备　　3

累计摊销　　　　　2

贷：无形资产　　　　　　　　　　　　8

应交税费——应交营业税　　　　　0.25

营业外收入　　　　　　　　　　　1.75

【该题针对“应交税费”知识点进行考核】

【答疑编号11121922】

【正确答案】 C

【答案解析】 因为企业6月3日已经预收了一部分账款，所以在收到剩余款项时直接贷记预收账款就可以不用再设置应收账款科目。

【该题针对“应交税费”知识点进行考核】

【答疑编号11121923】

【正确答案】 D

【答案解析】 计提的利息=29.25×8%×1/12=0.195(万元)

借：财务费用　　　0.195

贷：应付票据　　　　0.195

【该题针对“应交税费”知识点进行考核】

【答疑编号11121924】

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