中级审计师

5、取得或编制应收帐款账龄分析表——确定应收帐款的可实现价值

【例题18】（2007中）为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：（ ）。

A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对

B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对

C.取得或编制应收账款账龄分析表

D.抽取应收账款明细帐个别记录，追查至有关原始凭证

【答案】C

6、审查坏帐准备的提取与使用

（1）核对坏账准备账户与应收帐款账户，验证企业坏帐准备计提方法和计提比例的恰当性，计算金额是否正确

（2）审查坏账注销、处理规范性——是否有申请报告和领导的审批文件

【例题19】（2006）对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容：（ ）。

A.注销坏账的审批文件

B.赊销政策

C.全年销售计划

D.坏账准备的计提政策

【答案】A

7、审查应收帐款帐务处理的正确性

重点审查：应收账款与其他应收账款分类的正确性，是否存在混淆情况

8、审查应收帐款在会计报表上披露的正确性

【例题20】（2006初）下列各项属于对应收账款实质性审查程序的有：（ ）。

A.比较各月应收账款余额，分析其变动情况

B.审查应收账款账务处理的正确性

C.编制应收账款账龄分析表，确定应收账款可实现价值

D.实地观察不相容职务的分离情况

E.核对应收账款总账、明细账和报表数的一致性

【答案】ABCE

二、应收票据的审查

审查内容：

1、取得应收票据明细表——验证账账之间、账表之间是否一致

2、监盘库存应收票据

库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作基本相同，应同时进行。监盘后，应将监盘结果填入“应收票据监盘表”，并与应收票据明细账核对是否相符。对于存放于其他处所的应收票据，如作为抵押、提交银行贴现、交由律师代收的也应查实。

3、函证应收票据

应收票据是一种债权凭证，确认其真实价值。须得到出票人或称债务人的确认，所以在清点的基础上，应采用询证的方法进行核实。

4、审查应收票据发生和收回

审计人员应将备查簿与应收票据账户核对，检查收到的票据是否及时入账。

5、审查票据贴现

审查内容：

(1)票据贴现的款项是否及时足额入账

(2)票据贴现的计算是否准确

(3)票据拒付是否及时转账

6、分析评价应收票据可兑现程度

7、审查应收票据在会计报表中披露正确性

三、应交税费的审查

审查内容：

1、取得或编制应交税费明细表

2、审查纳税范围、计税依据

3、审查增值税

进项税额的审查——购进货物改变使用用途后进项税额是否按规定转出等

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