中级审计师

【2004年试题】

与文字描述法相比.应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有：

A.可以对调查对象作出比较深入和具体的描述

B.调查范围明确。问题突出.容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节

C.设计合理的标准调查表。可广泛适用于同类型被审计单位。从而减少审计工作量

D.调查表可由若干人分别同时回答。有助于保证调查效果

E.便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改

【答案】BCD

【解析】A E不属于调查表法的优点

【2006年试题】

对内部控制进行调查时可以采用的方法有：

A .查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件

B .问被审计单位的管理人员和其他相关人员

C .检查内部控制过程中生成的文件和记录

D .观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况

E .对会计报表项目余额进行审查

【答案】ABCD

【解析】对会计报表项目余额进行审查属于实质性测试程序。

案例分析题

案例一

(一) 资料

某审计组于2006年2月对某公司 2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下：

1 .以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。

2 .2005 年 4 至 7 月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。

3 .每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

4 .2005年12月31日，应收账款账面金额是4200 万元，由80 笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80 笔赊销连续编号为 001 至 080 ，并随机抽取了其中 20 笔进行审查，这 20 笔赊销业务账面金额是 984 万元，经审定实际应为 1 020 万元。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

51 .审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有：

A .文字说明法

B .调查表法

C .流程图法

D .录像与录音法

【答案】ABC

【解析】审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果.应该以书面形式记录或描述出来。常用的方法有：文字说明法、调查表法和流程图法。

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