中级审计师

41.下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有：

A.采购申请的提出与物资使用 B.物资验收与仓库保管

C.采购合同的审核与签订 D.采购申请的审批与采购执行

E.应付账款记录与货款支付

答案BCDE

解析：选项B，物资验收与仓库保管需要职责分离;选项C，采购采购、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出;选项D，批准请购与采购部门相互独立，防止采购部门购入过重或不必要物资而对企业整体利益产生损害;选项E，应付款项

42.下列各项中，属于固定资产内部控制测评程序的有：

A.检查固定资产管理制度 B.询问固定资产购置流程

C.重新计算固定资产折旧额 D.检查新增固定资产的各种手续

E.检查固定资产账卡的设置情况

答案：ABDE

解析：选项C属于实质性审查程序。

43.被审计单位某应付账款明细账期末出现借方余额，审计人员认为可能的原因有：

A.多付货款 B.预收货款

C.预付货款 D.记账错误

E.拒付货款

答案：ACD

解析：选项B预收款项应该在预收账款或应收账款科目反映，不会导致应付账款出现借方余额;选项E，拒付货款会导致应付账款明细账出现贷方余额。

44.下列各项中，属于存货发出业务实质性审查程序的有：

A.评估生产计划编制的科学性 B.审核发出材料成本计价的准确性

C.核实主营业务成本结转的正确性 D.检查存货跌价准备结转的及时性

E.审查材料销售会计处理的正确性

答案：BCDE

解析：选项A属于内部控制测评。

45.下列各项中，会导致被审计单位当期生产成本虚增的有：

A.将销售人员工资计入制造费用

B.将更新改造设备领用的材料计入生产成本

C.将生产产品领用的材料计入在建工程项目

D.生产车间剩余的原材料未办理退库手续，留作下期使用

E.因生产工艺变更，单位产品的原材料用量增加

答案：ABDE

解析：选项C会导致当期生产成本降低。

46.为审查工资费用在各产品成本中的分配是否正确，审计人员应审查的文件有：

A.员工调配单 B.生产统计表

C.工资支付凭单 D.工资费用分配表

E.个人所得税代扣代缴凭证

答案：BCD

解析：选项AE不需要考虑，参见教材p316

47.为了证实实收资本业务的合法性，审计人员应当审查的内容有：

A.实收资本总账与明细账余额是否一致

B.实收资本的减少是否符合相关规定

C.注册资本数额是否符合国家有关规定

D.接受投入的货币资金是否及时足额到位

E.接受投入的实物资产是否按照规定进行评估

答案：BCDE

解析：审计人员证实实收资本业务的合法性时。不需要考虑实收资本总账与明细账余额是否一致。参见教材p334

48. 被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有：

A. 编制或取得银行存款余额调节表 B. 审核银行存款日记账余额是否正确

C. 要求被审计单位调整银行存款日记账 D. 检查银行存款收支凭证是否合规

E. 重新测试与银行存款业务有关的内部控制

答案：ABD

解析：选项C，对于银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，审计人员应首先查明原因，判断是否存在未达账项，不能要求被审计单位直接进行调整。选项E,不需要重新测试与银行存款有关的内部控制。

49. 下列各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是：

A. 检查银行对账单 B. 向存入款项的银行函证

C. 获取银行定期存款存单 D. 核对银行存款日记账与总账

E. 分析定期存款占存款总额的比例

答案：ABC

解析：选项D，核对银行日记账与总账，验证计价和分摊;选项E，主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借。

50. 被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，审计人员认为恰当的有：

A. 资产负债表日后遭受重大火灾

B. 资产负债表日后发生重大诉讼

C. 资产负债表日后税收政策发生重大变化

D. 资产负债表日后发现上年财务报表重大差错

E. 重大赔偿诉讼案件在资产负债表日后结案并败诉

答案：DE

解析：选项ABC属于期后非调整事项。

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（责任编辑：vstara）

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