初级审计师

答案部分

一、单项选择题 1、 【正确答案】：C 【答案解析】：2010年期末A公司抵销分录中应确认的商誉=1 000-1 200×70%=160(万元)。

2、 【正确答案】：A 【答案解析】：对于期末留存的存货，站在B公司的角度，应该计提15 [150×(1-60%)-45] 万元的存货跌价准备;而站在集团的角度，不需要计提存货跌价准备，因此在编制抵销分录时应该抵销存货跌价准备15万元。

3、 【正确答案】：C 【答案解析】：调整后A公司2010年度的净利润=200-(100-70)+(100-70)÷5×10/12=175(万元)，故应选C。

4、 【正确答案】：C 【答案解析】：固定资产中包含的未实现利润=100-76=24(万元)，应调减固定资产24万元，2009年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧=24/4×6/12=3(万元)，2010年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧=24/4=6(万元)，因多计提折旧，调减累计折旧3+6=9(万元)，合并财务报表中调整“固定资产”项目金额为24-9=15(万元)。 2010年度合并财务报表中的抵销分录为： 借：未分配利润——年初　　　 24 贷：固定资产　　　　　　　 24 借：固定资产——累计折旧　　3 贷：未分配利润——年初　　　　3 借：固定资产——累计折旧　　6 贷：管理费用　　　　　　　　6

5、 【正确答案】：B 【答案解析】：参考教材P366。

6、 【正确答案】：B 【答案解析】：参考教材P366。

二、多项选择题

1、 【正确答案】：ACD 【答案解析】：选项B，因非同一控制的企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。

2、 【正确答案】：ABCE 【答案解析】：选项D，子公司应提供与编制合并报表相关的资料，而不是全部的交易资料。参考教材P366。

3、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：参考教材P366。

4、 【正确答案】：ABC 【答案解析】：选项A属于直接控制;选项B，根据实质重于形式要求，具有控制权;选项C，直接持股比例和间接持股比例合计超过50%，应纳入合并范围。

5、 【正确答案】：ACD 【答案解析】：

6、 【正确答案】：AD 【答案解析】：选项A，是商品销售后作为固定资产使用;选项D，是固定资产销售后作为固定资产使用。

三、案例分析题

1、【答疑编号10232197】

<1>、 【正确答案】：ABC 【答案解析】：

<2>、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：2010年 借：营业收入 600 　　贷：营业成本 400 　　　　固定资产——原价 200 借：固定资产——累计折旧 10(200/10/2)　　贷：管理费用 10 借：递延所得税资产 47.5[(200-10)×25%] 　　贷：所得税费用 47.5 2011年 借：未分配利润——年初 200 　　贷：固定资产——原价 200 借：固定资产——累计折旧 10 　　贷：未分配利润——年初 10 借：递延所得税资产 47.5 　　贷：未分配利润——年初 47.5 借：固定资产——累计折旧 20(200/10)　　贷：管理费用 20 借：所得税费用 5 　　贷：递延所得税资产 5 [ (200-10-20) ×25%-47.5] 2012年 借：未分配利润——年初 200 　　贷：营业外收入 200 借：营业外收入 30(200/10/2+200/10)　　贷：未分配利润——年初 30 借：递延所得税资产 42.5 　　贷：未分配利润——年初　　 42.5 借：营业外收入　　 5(200/10×3/12)　　贷：管理费用 　　5 借：所得税费用　　　 42.5 　　贷：递延所得税资产　　 42.5

<3>、 【正确答案】：BD 【答案解析】：2010年 借：营业外收入 　　250(400-300/10×5)　　贷：无形资产——原价 　　250 借：无形资产——累计摊销 　　25(250/5/2)　　贷：管理费用　　 25 借：递延所得税资产 　　56.25　[(250-25)×25%] 　　贷：所得税费用　　 56.25 2011年 借：未分配利润——年初 　　250 　　贷：无形资产——原价 　　250 借：无形资产——累计摊销 　　25(250/5/2)　　贷：未分配利润——年初 　　25 借：递延所得税资产　　 56.25 　　贷：未分配利润——年初 　56.25 借：无形资产——累计摊销 　50(250/5)　　贷：管理费用 　　50 借：所得税费用 　　12.5 　　贷：递延所得税资产　　 12.5[(250-25-50)×25%-56.25] 2012年 借：未分配利润——年初 250 　　贷：无形资产——原价 250 借：无形资产——累计摊销 75(250/5/2+250/5)　　贷：未分配利润——年初 75 借：递延所得税资产 43.75 　　贷：未分配利润——年初 43.75 借：无形资产——累计摊销 50(250/5)　　贷：管理费用 50 借：所得税费用 12.5 　　贷：递延所得税资产 12.5[(250-75-50)×25%-43.75]

<4>、 【正确答案】：AC 【答案解析】：2010年 借：固定资产——原价 20 　　贷：营业外支出 20 借：管理费用 1.25 　　贷：固定资产——累计折旧 1.25(20/4×3/12) 借：所得税费用 4.69 　　贷：递延所得税负债 4.69 [(20-1.25)×25%] 2011年 借：固定资产——原价 20 　　贷：未分配利润——年初 20 借：未分配利润——年初 1.25 　　贷：固定资产——累计折旧 1.25 借：未分配利润——年初 4.69 　　贷：递延所得税负债 4.69 借：管理费用 5 　　贷：固定资产——累计折旧 5(20/4) 借：递延所得税负债 1.25[(20-1.25-5)×25%-4.69] 　　贷：所得税费用 1.25 2012年 借：固定资产——原价 20 　　贷：未分配利润——年初 20 借：未分配利润——年初 6.25 　　贷：固定资产——累计折旧 6.25(20/4×3/12+20/4) 借：未分配利润——年初 3.44 　　贷：递延所得税负债 3.44 借：管理费用 5 　　贷：固定资产——累计折旧 5

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（责任编辑：zyc）

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