初级审计师

三、案例分析题(本题包括三个案例答题，每个案例答题10分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。)

案例一

(一)

2012年3月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：

1 审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

①各部门根据生产、管理需要填写请购单，由采购部门审核批准后，向供应商统一签发订购单;

②采购部门负责采购合同的签订和审批;

③采购业务经办人员负责定期核对卖方发票、验收单、订购单等文件;

④出纳员将已作废的支票予以注销并单独存放。

2 审计人员对采购与付款业务循环内部控制进行了测评。

3 审计人员检查应付款项明细表时发现，应付A企业账款期末为借方余额23万元，经进一步询问得知，甲公司于2011年10月预付A企业材料款23万元，但甲公司未能提供采购合同及相关资料。

4 审计人员核对供应商提供的卖方对账单时，发现有一批价值20万元的货物，供货方已于12月26日发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。

5 审计人员在检查付款记录时发现，甲公司于12月20日签出支票一张，用于支付到期的应付账款5万元，财务人员填制了银行付款凭证，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，并登记入账，但该支票在年底前并未发出。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。

51 “资料1”中，违反内部控制要求的有：

A ① B ② C ③ D ④

52 针对“资料2”，审计人员实施的下列审计程序中，属于内部控制测评的有：

A 查阅关于物资采购、仓库保管、付款等方面的制度文件

B 取得或编制应付款项明细表，审查有无长期未付的债务

C 抽查部分付款凭单，检查其是否附有请购单、验收单、供应商发票等

D 将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动的原因

53 针对“资料3”，为证实甲公司预付货款的真实性，审计人员应采取的审计程序有：

A 获取甲公司对该笔业务的书面说明

B 追踪付款的原始凭证及授权文件

C 向A企业发函询证

D 审查应付账款总账记录

54 针对“资料4”，为核实甲公司是否存在应计未计的应付账款，审计人员应采取的最有效的审计程序是：

A 检查该批货物的请购单，以确定请购单的签发时间

B 检查仓库的验收记录，以确定该批货物的入库时间

C 索取供货方发票，以确定发票开出的日期

D 检查应付账款明细账，以了解所欠该供应商款项明细情况

55 针对“资料5”，对于甲公司的账务处理，在不考虑其他因素的情况下，审计人员可以得出的结论为：

A 账务处理正确

B 期末应付账款余额被低估

C 期末银行存款余额被低估

D 期末应付账款余额被高估

（责任编辑：zyc）

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