中级审计师

三、应付债券的还本付息

借：应付债券——面值

应付债券——应计利息

贷：银行存款

[例6-3]沿用“例6-1”资料，各年年末确认利息费用及利息调整，编制会计分录如下：

20×5年12月31日：

票面利息=200 000×8%=16 000(元)

实际利息=209 113×6%=12 547(元)

期末摊余成本=209 113+12 547=221 660(元)

借：财务费用 　12 547

应付债券——利息调整(16 000-12 547) 3 453

贷：应付债券——应计利息 　16 000

20×6年12月31日：

票面利息=200 000×8%=16 000(元)

实际利息=221 660×6%=13 300(元)

期末摊余成本=221 660+13 300=234 960(元)

借：财务费用 　13 300

应付债券——利息调整(16 000-13 300) 2 700

贷：应付债券——应计利息 　16 000

20×7年12月31日：

票面利息=200 000×8%=16 000(元)

实际利息=234 960×6%=14 098(元)

期末摊余成本=234 960+14 098=249 058(元)

借：财务费用 　14 098

应付债券——利息调整(16 000-14 096) 1 902

贷：应付债券——应计利息 　16 000

20×8年12月31日：

票面利息=200 000×8%=16 000(元)

应付债券——利息调整金额=9113-3453-2700-1902=1058(元)

实际利息=16000-1058=14942(元)

借：财务费用 　14 942

应付债券——利息调整(16 000-14 942) 1 058

贷：应付债券——应计利息 　16 000

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（责任编辑：中大编辑）