中级审计师

第二节 业务循环内部控制测评和审计目标

知识点一、业务循环内部控制测评

1、调查了解生产与存货内部控制——查阅企业关于存货保管、存货领用、成本会计等制度文件，走访并实地观察生产和存货部门

2、检查不相容职责的分离情况——职责分工情况

3、抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理

4、抽查盘点记录

5、审查产品生产、成本管理制度执行情况

6、审查成本核算和会计入账环节

7、评价生产与存货业务内部控制

例题：(2014初)下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是：

A.存货盘点的范围包括寄销在外的存货

B.存货盘点前制定周密的盘点计划

C.由仓库保管人员审批出库单

D.由财会部门编制永续盘存记录

答案:C

知识点二、审计目标

1、生产业务审计目标

证实产品成本的真实性;证实成本形成的合规性;证实截至期正确性;证实计价正确性;证实成本处理的正确性

2、存货业务审计目标

证实存货的真实性、所有权与完整性;证实存货计价正确性;证实存货采购和销售业务的合法性;证实存货帐务处理和存货记录截至期的正确性;证实会计报表中存货披露的正确性。

【例题】(2012中)下列各项中，不属于存货业务审计目标的是：

A.证实存货计价的正确性

B.确认存货记录截止期的正确性

C.评价存货分类管理的有效性

D.证实存货在财务报表中披露的正确性

答案:C

（责任编辑：xy）

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