中级审计师

2.案例二

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.甲公司2009年度发生的部分交易或事项如下：

（1）1O月5日，购入A原材料一批，支付价款702万元（含增值税），另支付运输费、保险费20万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品，无法以其他原材料替代。

（2）12月1日起，开始为乙公司专门制造一台B产品。至12月31日，B产品尚未制造完成，共计发生直接人工82万元；领用所购A原材料的60%和其他材料60万元；发生制造费用120万元。在B产品制造过程中，发生其他材料非正常损耗20万元。

甲公司采用品种法计算B产品的实际成本，并于发出B产品时确认产品销售收入。

（3）12月12日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的40%，实际发生加工成本340万元。

假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。

（4）12月15日，采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批，销售价格（不含增值税，下同）为200万元，成本为160万元。同日，甲公司开具增值税专用发票，并向丁公司收取货款。至12月31日，丁公司尚未提货。

（5）12月20日，发出D产品一批，委托戊公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为600万元。戊公司按照D产品销售价格的5%收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。

12月31日，收到戊公司的代销清单，代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%，销售价格为250万元。甲公司尚未收到上述款项。

根据上述资料回答下列各题。

（1）。下列各项中，作为甲公司2009年12月31日资产负债表存货项目列示的有：

A.尚未领用的A原材料

B.尚未制造完成的B在产品

C.尚未提货的已销售C产品

D.已发出但尚未销售的委托代销D产品

（2）。下列各项关于甲公司存货确认和计量的表述中，正确的有：

A.A原材料取得时按照实际成本计量

B.领用的A原材料成本按照个别计价法确定

C.发生的其他材料非正常损耗计入B产品的生产成本

D.来料加工业务所领用本公司原材料的成本计入加工成本

（3）。B在产品的账面价值正确的是：

A.634万元

B.614万元

C.82万元

D.202万元

（4）。委托代销D产品的账面价值为：

A.702万元

B.614万元

C.480万元

D.120万元

（5）。应收戊公司账款的账面价值：

A.250万元

B.340万元

C.480万元

D.280万元

（责任编辑：zyc）

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