中级审计师

二、多项选择题

在每小题列出的五个备选项中有二个至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

21、审计最早产生是由于【AD】

A、私有制产生B、皇室的出现C、财产所有权与财产经营权分离

D、财产所有权与财产保管权分离E、股份有限公司产生

22、我国制定的审计方面的法律和行政法规包括【AB】

A、《中华人民共和国审计法》B、《中华人民共和国注册会计师法》

C、《独立审计实务公告》D、《独立审计基本准则》E、《独立审计具体准则》

23、下列各项，符合独立审计基本准则的有【ABCD】

A、注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计方法 B、注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责 C、注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上由会计师事务所接受委托，签订审计　业务约定书 D、注册会计师在电子数据处理环境下，用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审　计目标与范围 E、注册会计师应对审计事项作出评价、出具审计意见，对于违反国家规定的，应在法定职权　范围内做出处理、处罚的审计决定

24、下列各项，属于被审计单位会计责任的有【ABCDE】

A、建立健全的内部控制制度 B、保护资产的安全、完整 C、保证会计资料的真实性 D、保证会计资料的合法性 E、保证会计资料的完整性

25、高估资产会直接影响到的会计报表认定的有【AD】

A、存在或发生B、完整性C、权利和义务D、估价或分摊 E、表达与披露

26、审计证据按其形式可以分为【BCDE】

A、测试证据 B、实物证据 C、书面证据D、口头证据 E、环境证据

27、审计报告应当包括的内容有【ABCD】

A、审计报告名称及收件人名称 B、审计范围段C、审计意见段

D、审计机构和审计人员签章 E、管理建议书

28、发现以下情况，注册会计师可以出具保留意见审计报告【AC】

A、审计范围受到重要局部限制，无法取得必要的审计证据

B、会计报表严重歪曲被审计单位财务状况、经营成果和资金变动情况，被审计单位拒绝调整

C、个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则

D、审计范围受到严重限制，无法对会计报表整体发表审计意见

E、被审计单位面临重大诉讼，且无法适当估计其后果

29、下列各项，属于库存现金实质性测试内容的有【CDE】

A、了解库存现金的内部控制制度 B、评价库存现金的内部控制制度

C、盘点库存现金 D、审查外币现金的折算是否正确 E、确定现金在会计报表上的披露是否恰当

30、如果被审计单位的应收帐款是由于以下原因注销的，审计人员应提请其作帐面调整【CD】

A、债务人破产 B、债务人死亡 C、债务人逃跑D、债务人迁址　E、债务人欠款已达三年

三、名词解释题

31、审计独立性：☆自考老师王学军解答提示：是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或者内在因素的影响和干扰，(1分)是审计人员客观、公正地进行审计和做出审计结论的保证。(1分)

32、业务经营审计：☆自考老师王学军解答提示：以审核、分析、评价被审计单位业务经营活动及利用生产力各要素的有效性、充分性，(1分)以进一步合理开发生产力，挖掘、提高经济效益途径的经济监督、评价活动，(1分)称为业务经营审计。

四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

33、简述产品销售收入的实质性测试程序。

解答提示：1)获取或编制产品销售收入明细表;(2)进行分析性复核;(3)审查销售收入是否真实;(4)审查自用产品是否作销售处理;(5)审查销售退回的处理是否正确;(6)审查销售收入在利润表(会计报表/财务报表)上的披露是否恰当。

34、与外部审计相比，内部审计具有哪些特点?

解答提示：(1)审计对象的确定性;(2)审计范围的广泛性;(3)审计机构的相对独立性;(4)审计目的的内向服务性;(5)审计时间的经常性和及时性;(6)审计结论的非强制性.

五、论述题(本大题共1小题，共10分)

35、对收入费用项目的审计为什么要较多地采用分析性复核程序?它是如何进行的?

解答提示：：收入和费用的审计较多地运用了分析性复核。这是因为收入费用项目的某些指标具有相对稳定性。(2分)

通过分析性复核，审计人员可以更确切地了解被审计单位经营状况及其变动趋势，(1分)并可以估计会计报表和有关记录可能存在的错误(1分)，并据以决定是否扩大审计范围，增加样本数量(1分)，以及需要执行的审计程序的时间和方式(1分)。

审计人员一般可以根据产品销售收入明细表，编制产品销售收入分析表(1分)，将本年度的销售收入与上年度的销售收入进行比较(1分)，分析各项指标是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因(1分)，以核实企业产品销售收入是否存在漏计、隐瞒或虚构的现象。(1分)

六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

36、审计人员于2003年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记帐已登记完毕，结出现金余额为6832元，经盘点现金，取得以下资料：

(1)现金盘点实有数5108.70元。

(2)下列凭证已付款尚未制证入帐：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准;②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途。

(3)门市部送来当天零售货款2，580元(不包括在盘点实有数内)，附发票副本16张，未送存银行，也没有入帐。

(4)未领工资1480元，单独包封(不包括在盘点实有数内)。

(5)银行核定库存现金限额5000元。

要求：(1)根据清点结果，编制库存现金清点表;(2)指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见。

解答提示：(1)编制库存现金盘点表

(2)存在问题及处理意见：①库存现金超过限额4168.70元，应及时解交银行;(1分)②借条600元未经批准，应及时催收;(1分)③当天零售货款258000元未及时入账;(1分)④短缺现金123.30元，应查明原因。(1分)⑤未领工资1480.00，未入账，应及时入账。(1分)[评分标准]答对一个要点得1分，最高得4分。

37、宝通宾馆属外资企业，2001年共盈利180万元，年末未分配利润50万元。2002年，该公司实现营业收入1000万元，费用成本700万元，营业税100万元，营业外收入10万元，营业外支出110万元。该公司2002年已缴纳所得税16万元，所得税税率为16.5%。审计人员于2003年2月对该宾馆2002年会计帐户进行审查，发现下列费用已经入帐：

(1)12月购买设备一台，价值2万元，列入管理费用;

(2)支付违约金1万元，列入营业外支出;

(3)车间厂房遭火灾损失10万元，列入营业外支出，之后保险公司赔偿损失4万元，列入盈余公积;

(4)捐赠“希望工程”款10万元，列入营业外支出;

(5)业务招待费8万元，列入管理费用，但税法规定业务招待费只能按年营业收入的0.5%在税前列支。

要求：(1)指出上述会计处理的错误，并编制调整分录;(2)计算该公司2002年税前利润;(3)计算该公司2002年应纳税所得额、应交所得税和应补交的所得税;(4)计算该公司2002年可供分配的利润。

解答提示：1)①设备未记入固定资产账户(1分)

借：固定资产 　20000

贷：未分配利润 20000(1分)

②保险赔偿金不应记入盈余公积(1分)

借：盈余公积 　20000

贷：未分配利润 20000

(2)税前利润=1000-700-100+10-110=100(万元)(2分)

(3)应纳纳税所得额=100+2+1+4+3=110(万元)(1分)

应交所得税=110×16.5%=18.15(万元)(1分)

补交所得税=18.15-16=2.15(万元)(1分)

补税分录 借：所得税 21500

贷：应交税金-应交所得税 21500

(4)可供分配利润=50+100+2+4-18.15=137.85(万元)(2分)

38、上海达信会计师事务所注册会计师李明和张建于2003年2月18日完成了对光明电器股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作。在审查工作中，发现该公司有低估负债和费用100万元的错误，经编制调整工作底稿，该公司已对该项错误作了调整。2003年2月21日，注册会计师的助手完成了审计报告的初稿，内容如下：

光明电器股份有限公司：

本注册会计师接受贵公司的委托，对贵公司2002年度会计报表进行了审查。我们审计是依据《股份有限公司会计制度》进行的。在审计过程中，我们实施了检查内部控制遵守情况和数据记录真实情况等必要的审计程序。

我们认为，贵公司上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份制有限公司会计制度》的规定，公允地反映了贵公司2002年度的财务状况和经营成果。

中国注册会计师 李明 张建

2003年2月21日

要求：根据上述资料指出审计报告中存在的问题，并提出相应的正确写法。

☆自考老师王学军解答提示：(1)未注明标题：审计报告。

(2)未注明收件人：全体股东。

(3)范围段审计范围表达错误，应为：我们接受委托，对贵公司2002年12月31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表进行了审计。

(4)范围段未指明双方的责任，补充：这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对会计报表发表审计意见。

(5)范围段中审计依据错误，应为：独立审计准则。

(6)范围段中审计程序表达错误，应为：我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序(或流程)。

(7)意见段中公允性表达不当，应为：在所有重大方面公允地反映了贵公司2002年12月31日的财务状况和该年度的经营成果及现金流量情况。

(8)意见段中未对一贯性发表意见，应增加：会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。

(9)未注明会计师事务所，应注明：上海达信会计师事务所(公章)。

(10)未注明注册会计师签章，应在姓名后增加：(签章)。

(11)未注明会计师事务所地址，应注明：中国·上海。

(12)审计报告日期错误，应为：2003年2月18日。

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（责任编辑：中大编辑）