中级审计师

【例题4·单选题】(2008年试题)在资产负债表日，交易性金融资产的市价低于其账面价值的差额，进行账务处理时，应借记的会计科目是：

A.营业外支出

B.公允价值变动损益

C.投资收益

D.资产减值损失

『正确答案』B

『答案解析』资产负债表日，若交易性金融资产公允价值<账面价值，之差

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产----公允价值变动

五、交易性金融资产的出售

借：银行存款

公允价值变动损益(借或贷)

贷：交易性金融资产----成本

交易性金融资产----公允价值变动(借或贷)

投资收益(借或贷)(倒挤)

【例题5】甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：

①2010年12月5日购入股票支付价款100万元，作为交易性金融资产：

『正确答案』

借：交易性金融资产——成本 　100

贷：银行存款 100

22010年12月31日，该股票收盘价为108万元：

『正确答案』

借：交易性金融资产——公允价值变动 8

贷：公允价值变动损益 　8

③2011年1月15日出售，收到银行存款110万元。

『正确答案』

借：银行存款 110

公允价值变动损益 　8

贷：交易性金融资产——成本 　100

——公允价值变动 8

投资收益 (118-108) 10

[例2—6]

沿用“例2-5”资料H公司于20×9年1月将持有的S公司股票出售，收取价款25000元，款项存入证券公司投资账户。

『正确答案』

借：其他货币资金——存出投资款 　25000

交易性金融资产——公允价值变动 6000

投资收益——交易性金融资产 5000

贷：交易性金融资产——成本 30000

公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益　6000

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（责任编辑：中大编辑）