中级审计师

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 低控制风险表明内部控制健全应减少实质性审查的数量和范围，所以选项A错误，选项B的正确表述应该是如果认为内部控制完全不能发现错误就应将控制风险定为100%。

【答疑编号10503069】

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 内部控制的重要载体为组织结构。

【答疑编号10503067】

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。主要包括：管理当局的观念和经营风格;组织结构的设置;董事会及其所属审计委员会;授予权力和责任的方式;员工素质;人事政策，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。

【答疑编号10503064】

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 业务批准与执行相分工属于业务授权控制和职责分工控制;实施内部审计制度属于独立检查;仓库由专人负责保管属于实物控制。

【答疑编号10503062】

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 内部控制调查的方法：查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件;询问被审计单位的管理人员和其他相关人员;检查内部控制过程中生成的文件和记录;观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况。对财务报表项目余额进行审查属于实质性审查程序。

【答疑编号10503060】

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果.应该以书面形式记录或描述出来。常用的方法有：文字说明法、调查表法和流程图法。

【答疑编号10503059】

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 内部控制的要素，其中控制环境包括管理当局的观念和经营风格、组织结构的设置、董事会及其所属审计委员会、责权配置、员工的素质、人力资源制度和外部影响。

【答疑编号10503057】

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 主要的职责分工有业务的批准与执行相分工，如批准供货单位发票的付款应与签发付款支票的职责相分离;接受保管支票与批准注销客户的应收账款的职责相分离。还有业务的执行与记录相分工，各种会计责任之间相分工，资产的保管与会计相分离，资产的保管与账实核对相分工，计算机信息系统部门内部以及信息部门与使用部门之间的职责相分工。

【答疑编号10503055】

9、

【正确答案】 A

【答案解析】 控制活动包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。

【答疑编号10503054】

10、

【正确答案】 B

【答案解析】 内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素。其中组织结构设置属于控制环境，职责分工控制及凭证与记录控制属于控制活动要素。

【答疑编号10503053】

11、

【正确答案】 D

【答案解析】 按控制的目的，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。

【答疑编号10503052】

12、

【正确答案】 D

【答案解析】 这个考查的知识点是内部控制测评结果的利用。选项ABC属于实质性审查时应重点考虑的领域。

【答疑编号10503051】

13、

【正确答案】 C

【答案解析】 确定内部控制测试的抽查范围时，可选择统计抽样法和经验估计法。经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。

【答疑编号10503050】

14、

【正确答案】 D

【答案解析】 审计人员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进行实质性审查。

【答疑编号10503049】

15、

【正确答案】 B

【答案解析】 内部控制测试的范围并不是越大越好，它要受到审计效率和审计成本的制约。

【答疑编号10503048】

16、

【正确答案】 C

【答案解析】 控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

【答疑编号10503047】

17、

【正确答案】 B

【答案解析】 内部控制中监督的内容包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。

【答疑编号10503046】

18、

【正确答案】 C

【答案解析】 控制活动包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。

【答疑编号10503045】

19、

【正确答案】 D

【答案解析】 控制活动包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制、独立检查。

【答疑编号10503044】

20、

【正确答案】 D

【答案解析】 察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。固定资产盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

【答疑编号10503043】

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BE

【答案解析】 材料的验收和领用制度、固定资产的定期盘点制度属于财产物资控制。会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度属于会计信息控制，质量控制属于经营决策控制。

【答疑编号10503098】

2、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 保护财产物资的安全完整和有效使用是内部控制的作用，而不是内部控制测评的作用。

【答疑编号10503096】

3、

【正确答案】 CD

【答案解析】 控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。主要包括：管理当局的观念和经营风格;组织结构的设置;董事会及其所属审计委员会;授予权力和责任的方式;员工素质;人事政策，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。控制活动要素——业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制、独立检查。

【答疑编号10503093】

4、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 凭证与记录控制一般要求建立严格的凭证制度，建立严格的簿记制度和建立严格的定期核对、复核与盘点制度。其中建立严格的凭证制度包括上述四项。

【答疑编号10503091】

5、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 考查的是文字说明法的特点。D项属于调查表法的缺点。

【答疑编号10503089】

6、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 优点是可以使各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项控制措施与功能完整的显现出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，可以便于随时根据业务控制程序的变化做出修改。缺点是由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解，绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。

【答疑编号10503088】

7、

【正确答案】 AC

【答案解析】 内部控制进行评价的内容主要包括健全性和合理性两个方面。

【答疑编号10503086】

8、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 就信息沟通系统的构成而言，它应包括会计系统、信息系统和传导机制等内容。

【答疑编号10503084】

9、

【正确答案】 BC

【答案解析】 监盘不属于内部控制测试的常用方法;内部控制测试在实质性审查之前进行;不是任何审计项目都要进行内部控制测试。

【答疑编号10503083】

10、

【正确答案】 DE

【答案解析】 察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。例如实物盘点、会计记录核对等。

【答疑编号10503082】

11、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 考查的是内部控制测试的方法。审计人员可以通过检查、询问、观察和重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。

【答疑编号10503080】

12、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 A E不属于调查表法的优点。

【答疑编号10503078】

13、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 审计人员可以使用的方法有询问、检查、观察和追踪有关业务的处理过程。

【答疑编号10503077】

14、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 常用的方法有文字说明法、调查表法和流程图法。

【答疑编号10503075】

15、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 内部控制五要素中控制活动要素的内容不包括员工素质控制。

【答疑编号10503074】

16、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 参考教材P120。

【答疑编号10503072】

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