中级统计师

四、综合应用题(76-90以下每道综合应用题包括5道小题，每道小题有一项或一项以上的正确答案，每选对其中的一项得0.5分，全部选对得满分。多选或错选不得分。本题共30分，每小题2分。)

甲公司为增值税一般纳税人，2016年1月1日所有者权益总额为4000万元，其中实收资本3000万元，资本公积300万元，其他综合收益100万元，盈余公积500万元，未分配利润100万元。

2016年度甲公司发生如下经济业务：

(1)经批准，甲公司接受乙公司投入原材料一批，合同约定的价值为1200万元(与公允价值相符)，增值税税额为204万元;同时甲公司增加实收资本1000万元，相关法律手续已办妥。

(2)转让一项专利权，该专利权的成本为312万元，已摊销80万元，已计提减值准备30万元，实际售价240万元，已通过银行收回价款。不考虑相关税费。

(3)在财产清查中盘盈一台设备，重置成本为30万元(假设与计税基础不存在差异)，已按规定程序报批处理。

(4)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值增加200万元，除净损益、其他综合收益和利润分配之外的所有者权益增加了120万元，甲公司采用权益法按25%的持股比例确认应享有的份额。

(5)甲公司全年实发工资、薪金为200万元，职工福利费30万，工会经费5万元，职工教育经费10万元(税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除;企业发生的职工福利费用支出，不超过工资、薪金总额的14%的部分准予扣除;企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除;除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转)。

经查，甲公司当年营业外支出12万元为税收滞纳金。假定甲公司全年无其他纳税调整事项，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。

(6)盈余公积转增资本200万元。

(7)甲公司经计算确定全年营业利润为4000万元。按净利润的10%提取法定盈余公积。

76.根据资料(1)，甲公司接受材料投资后对所有者权益的影响为()。

A.增加所有者权益1404万元

B.增加所有者权益1000万元

C.增加所有者权益1204万元

D.增加所有者权益1200万元

答案：A

77.根据资料(2)和资料(3)，下列说法中正确的是()。

A.应确认的营业外收入的金额为47.5万元

B.企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准后应通过“以前年度损益调整”科目核算

C.企业转让无形资产，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备

D.盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值

答案：B,C,D

78.根据上述资料，甲公司2016年实现的利润总额为()万元。

A.4038

B.4026

C.3988

D.4000

答案：B

79.根据上述资料，甲公司2016年应交所得税为()万元。

A.1011.5

B.1006.5

C.1274.5

D.1009.5

答案：A

80.根据上述资料，甲公司2016年12月31日下列资产负债表项目期末余额计算正确的是()。

A.“实收资本”4200万元

B.“资本公积”734万元

C.“盈余公积”604.45万元

D.“未分配利润”2840.05万元

答案：A,B,C,D

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业2016年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：

(1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，实发工资250万元。

(2)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬)，其中，直接生产产品人员职工薪酬210万元，车间管理人员职工薪酬30万元，企业行政管理人员职工薪酬40万元，专设销售机构人员职工薪酬20万元。该职工薪酬将于下月初支付。

(3)以其自产食用油200桶作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每桶油市场售价100元(不含税)，每桶油成本为90元。

(4)该企业实行累积带薪缺勤制度，期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。

81.根据资料(1)，下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是()。

A.借：应付职工薪酬 250

贷：银行存款 250

B.借：应付职工薪酬 286

贷：银行存款 250

应交税费 6

其他应付款 30

C.借：应付职工薪酬 286

贷：银行存款 250

其他应付款 36

D.借：应付职工薪酬 250

贷：银行存款 214

应交税费 6

其他应付款 30

答案：B

82.根据资料(2)，下列各项中，关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是()。

A.车间管理人员薪酬30万元计入管理费用

B.企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用

C.直接生产产品人员薪酬210万元计入生产成本

D.专设销售机构人员薪酬20万元计入销售费用

答案：B,C,D

83.根据资料(3)，下列各项中，关于该企业确认此项福利补贴的会计处理正确的是()。

A.借：应付职工薪酬 2

贷：生产成本 2

B.借：应付职工薪酬 2.34

贷：生产成本 2.34

C.借：生产成本 2.34

贷：应付职工薪酬 2.34

D.借：生产成本 2

贷：应付职工薪酬 2

答案：C

84.根据资料(4)，下列各项中，关于该企业累积带薪缺勤事项会计处理正确的是()。

A.借：生产成本 12

贷：应付职工薪酬 12

B.借：其他应付款 12

贷：应付职工薪酬 12

C.借：管理费用 4

销售费用 8

贷：应付职工薪酬 12

D.借：管理费用 4

销售费用 8

贷：其他应付款 12

答案：C

85.根据期初资料以及资料(1)～(4)，该企业12月末“应付职工薪酬”科目余额是()万元。

A.312

B.314

C.308

D.300

答案：A

2016年年初甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)股东权益总计为45000万元，其中股本30000万元、资本公积1000万元、盈余公积9000万元、未分配利润5000万元，甲公司2016年发生的有关股东权益业务资料如下：

(1)经批准，甲公司以增发股票方式募集资金，共增发普通股股票400万股，每股面值1元，每股发行价格5元。证券公司代理发行费用共60万元，从发行收入中扣除。股票已全部发行完毕，所收股款存入甲公司开户银行。

(2)当年甲公司实现利润总额为5015万元，其中，投资收益中包括当年收到的国债利息收入25万元，营业外支出中包括当年缴纳的税款滞纳金10万元。除以上事项外，无其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为25%。

(3)经股东大会批准，甲公司以每股4元价格回购本公司股票100万股并注销。

(4)期末，甲公司确认因联营乙公司所有者权益增加而享有的权益，乙公司2016年除净损益、其他综合收益和利润分配之外的所有者权益增加了1000万元。甲公司持有乙公司20%有表决权的股份，并采用权益法核算此项投资。

86.根据资料(1)，下列关于甲公司发行普通股的会计处理结果正确的是()。

A.财务费用增加60万元

B.股本增加2000万元

C.资本公积增加1540万元

D.银行存款增加1940万元

答案：C,D

87.根据资料(2)，2016年甲公司实现净利润()万元。

A.3761.25

B.3772.5

C.3775

D.3765

答案：D

88.根据资料(3)，甲公司关于股票回购、注销业务的会计处理正确的是()。

A.回购股票时：

借：库存股 400

贷：银行存款 400

B.回购股票时：

借：股本 100

贷：资本公积 100

C.注销股票时：

借：股本 100

资本公积——股本溢价 300

贷：库存股 400

D.注销股票时：

借：库存股 100

资本公积 300

贷：银行存款 400

答案：A,C

89.根据资料(4)，下列关于甲公司长期股权投资业务对报表项目影响的表述中，正确的是()。

A.“投资收益”项目增加200万元

B.“资本公积”项目增加200万元

C.“其他综合收益”项目增加200万元

D.“长期股权投资”项目增加200万元

答案：B,D

90.根据上述资料，甲公司2016年末的资本公积是()万元。

A.2440

B.2840

C.2240

D.2540

答案：A

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