证券从业资格证

第三节　基金税收

知识点一、基金的税收

(一)营业税

对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征营业税。《关于证券投资基金税收问题的通知》规定：“对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，在2003年底前暂免征收营业税。”《关于证券投资基金税收政策的通知》规定：“自2004年1月1日起，对证券投资基金(封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，继续免征营业税。”。

以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

(二)印花税

根据财政部、国家税务总局的规定，从2008年9月19日起，基金卖出股票时按照1‰的税率征收证券(股票)交易印花税，而对买入交易不再征收印花税。

例题：

基金买卖股票按照( )的税率征收印花税。

A、1‰

B、1.5‰

C、2‰

D、3‰

【正确答案】 A

(三)所得税

对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入、股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其收入，暂不征收企业所得税。

对基金取得的股利收入、债券的利息收入、储蓄存款利息收入由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的所得税。

根据财政部、国家税务总局《关于股息红利个人所得税有关政策的通知》(财税[2005]102号)、《关于股息红利有关个人所得税政策的补充通知》(财税[2005]107号)，对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时按50%计算应纳税所得额。

知识点二、基金管理人和基金托管人的税收

对基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依法缴纳营业税、所得税。

知识点三、机构投资者买卖基金的税收

(一)营业税

金融机构(包括银行和非银行金融机构)买卖基金的差价收入征收营业说，非金融机构买卖基金份额的差价收入不征收营业税。

(二)印花税

对企业投资者买卖基金份额暂免征收印花税。

(三)所得税

1.企业投资者买卖基金份额获得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税。

2.对企业投资者从基金分配中获得的收入，暂不征收企业所得税。

例题：

对企业投资者从基金分配中获得的收入，暂不征收( )。

A、增值税

B、营业税

C、印花税

D、企业所得税

【正确答案】 D

知识点四、个人投资者投资基金的税收

(一)印花税

对个人投资者买卖基金份额暂免征收印花税。

(二)所得税

1.个人投资者买卖基金份额获得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。

2.个人投资者从基金分配中获得的股票的股利收入、企业债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时，代扣代缴20%的个人所得税。证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按50%计算应纳税所得额。基金向个人投资者分配股息、红利、利息时，不再代扣代缴个人所得税。个人投资者从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税。

3.投资者从基金分配中获得的国债利息、买卖股票差价收入，在国债利息收入、个人买卖股票差价收入未恢复征收所得税以前，暂不征收所得税。

4.个人投资者从封闭式基金分配中获得的企业债券差价收入，按现行税法规定，应对个人投资者征收个人所得税，税款由封闭式基金在分配时依法代扣代缴。

5.个人投资者申购和赎回基金份额取得的差价收入，在个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收所得税。

例题：

1.对个人投资者从基金分配中获得的股票股利收入以及企业债券利息收入，由上市公司和发行债券的企业在向基金派发股息、红利、利息时，代扣代缴( )的个人所得税。

A、10%

B、20%

C、30%

D、40%

【正确答案】 B

2.下列免征营业税的收入有( )。

A、非金融机构买卖基金份额的差价收入

B、金融机构买卖基金的差价收入

C、基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入

D、基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入

【正确答案】 AD

3、关于基金管理人和基金托管人从事基金管理活动取得的收入有关的税收,以下说法正确的有( )。

A、依税法规定暂免征收营业税

B、依税法规定征收营业税

C、依税法规定征收企业所得税

D、依税法规定暂免征收企业所得税

【正确答案】 BC

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