注册会计师

11.在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是( )。

A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

参考答案：A

答案解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。

试题点评：本题考核的是审计工作底稿的归档期限

12.下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是( )。

A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿

B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

参考答案：D

答案解析：在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，主要包括：删除或废弃被取代的审计工作底稿;对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;记录在审计报告目前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。不包括选项D。

试题点评：本题考核的是审计工作底稿

(四)A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。甲公司下设若干家子公司和联营公司。在审计关联方关系和交易时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

13.在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是( )。

A.内部审计人员 B.董事会成员

C.证券监管机构 D.内部法律顾问

参考答案：C

答案解析：注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，被审计单位内部的其他人员在某种程度上并不构成管理层，但也可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制。这些人员可能包括：(1)治理层成员;(2)负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员;(3)内部审计人员;(4)内部法律顾问;(5)负责道德事务的人员。不包括选项C。

试题点评：本题考核的是关联方审计

14.在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是( )。

A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险

B.实施实质性程序应对于关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制

C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险

D.A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

参考答案：C

答案解析：许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险，选项A不正确;注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解，选项B不正确;注册会计师针对超出正常经营过程的重大交易的性质进行询问，通常涉及了解交易的商业理由、交易的条款和条件，选项D不正确

试题点评：本题考核的是关联方审计

15.A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注册会计师通常首先采取的是( )。

A.向甲公司董事会通报

B.向项目质量控制复核人员通报

C.要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否公平交易

D.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方

参考答案：D

答案解析：如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重人关联方交易，注册会计师应当要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。

试题点评：本题考核的是关联方审计

(五)A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

16.下列书面文件中，A注册会计师认为可以作为书面声明的是( )。

A.董事会会议纪要

B.财务报表副本

C.A注册会计师列示管理层负责并经甲公司管理层确认的信函

D.内部法律顾问出具的法律意见书

参考答案：C

答案解析：书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师，只有选项C符合要求。

试题点评：本题考核的是书面声明

17.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，A注册会计师认为错误的是( )。

A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日

B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日前

D.书面声明的日前可以与审计报告日一致

参考答案：A

答案解析：书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间。

试题点评：本题考核的是书面声明，该知识点在财考网2011年审计冲刺试卷一多选题中有专门介绍。

18.下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是(　)。

A.如果A注册会计师不能获取充分，适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础

B.如果甲公司管理层已就某事项提供书面志明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任

C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证

D.书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据

参考答案：C

答案解析：尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。

试题点评：本题考核的是书面声明

19.在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是(　)。

A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明

B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题

C.考虑对审计证据总体可告性和审计意见的影响

D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围

参考答案：B

答案解析：如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题，见教材574页。

试题点评：本题考核的是书面声明

20.如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是(　)。

A.重新评价甲公司管理层的诚信情况

B.重新评价获取审计证据的总体可靠性

C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告

D.对财务报表出具保留意见的审计报告

参考答案：D

答案解析：如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当：与管理层讨论该事项;重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响;采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响。如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见： (1)注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠; (2)管理层不提供审计准则要求的书面声明。管理层责任的履行情况属于审计准则要求的书面声明，应当发表无法表示意见。

试题点评：本题考核的是书面声明

（责任编辑：wrr）