税务师

【正确答案】

1.会计分录

业务①分录：

借：应收账款 (234000)

贷：主营业务收入 (200000)

应交税费——应交增值税(销项税额) (34000)

业务②预收款项时：

借：银行存款 500000

贷：预收账款 500000

开具发票，

借：预收账款或应收账款 170000

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)170000

业务③

借：应收账款 3510000

贷：主营业务收入 3000000

应交税费——应交增值税(销项税额) 510000

收款时：

借：银行存款3510000

贷：应收账款 3510000

结转成本

借：主营业务成本 2250000

贷：库存商品 2250000

业务④

发货收款

借：银行存款 585000

贷：主营业务收入 500000

应交税费——应交增值税(销项税额) 85000

结转成本

借：主营业务成本 350000

贷：库存商品 350000

业务⑤

借：固定资产 556500

应交税费—应交增值税(进项税额) 88500

贷：银行存款 645000

业务⑥

借：库存商品 2113000

应交税费——应交增值税(进项税额)347000

贷：银行存款 120000

应付账款2340000

业务⑦购进农产品入库

借：库存商品174000

应交税费——应交增值税(进项税额)26000

贷：银行存款(应付账款)200000

用于职工福利和对外赠送

借：应付职工薪酬100000(174000/2+13000)

营业外支出99441(174000/2+174000/2×1.1×13%)

贷：库存商品174000

应交税费——应交增值税(销项税额)12441(174000/2×1.1×13%)

应交税费——应交增值税(进项税转出)13000

(2)本期应纳增值税的计算

销项税=-34000+170000+510000+85000+12441=743441(元)

进项税=88500+347000+26000-13000=448500(元)

应纳增值税=743441-448500-300000=-5059(元)，即本期不需要缴纳增值税，有期末留抵税额5059元。

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（责任编辑：ldx）

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