税务师

答案与解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】(1)选项AB：属于行政许可的基本原则;(2)选项C：属于行政处罚的基本原则。

2.

【答案】C

【解析】根据禁止不利变更原则，行政复议机关作出的行政复议决定不得对该行政处罚或者该具体行政行为增加处罚种类或加重对申请人的处罚。所以选项ABD错误。

3.

【答案】C

【解析】可以一并审查的仅限于“规定”，不包括规章。

4.

【答案】B

【解析】选项B：属于抽象行政行为，对抽象行政行为不能直接提起行政复议。如果行政相对人认为抽象行政行为违法，可以在对具体行政行为提出复议申请的同时一并提出对抽象行政行为的审查申请。

5.

【答案】A

【解析】股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为行政机关作出的具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议。

6.

【答案】D

【解析】同一行政复议案件申请人超过5人的，推选1至5名代表参加行政复议。

7.

【答案】C

【解析】对县级以上各级人民政府工作部门具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。

8.

【答案】D

【解析】选项D：申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：(一)维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行;(二)变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，也依照上述规定办理。

9.

【答案】A

【解析】(1)选项A：属于行政强制措施;(2)选项B：甲区公安局的派出机构派出所越权作出行政处罚，此时应以设立派出所的公安局为被申请人。

10.

【答案】C

【解析】选项C：对国务院部门或省级政府的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门或省级政府申请行政复议。

11.

【答案】D

【解析】选项D：如果受转送的复议机关认为对该转送案件确无管辖权，不得再行转送，应当告知申请人向有关行政复议机关提出。

12.

【答案】D

13.

【答案】A

【解析】行政复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。

14.

【答案】D

【解析】根据《行政复议法实施条例》规定，申请人在行政复议决定作出前自愿撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回。申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。

15.

【答案】D

【解析】选项D：在行政复议期间，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。

16.

【答案】B

【解析】(1)选项AD：属于对行政赔偿或行政补偿问题不服申请行政复议的情况，可以进行调解;(2)选项B：关于税率及税额的问题是法律的直接规定，不是税务机关的自由裁量范围，不能进行调解;(3)选项C：属于对行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出的具体行政行为不服申请行政复议的情况，可以进行调解。

17.

【答案】C

【解析】根据规定，被申请人不按照规定提出书面答复、提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，行政复议机关应当决定撤销该具体行政行为。

18.

【答案】A

【解析】根据《行政复议法实施条例》规定，具体行政行为有下列情形之一的，行政复议机关可以决定变更：(1)认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误;(2)认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的。

19.

【答案】C

【解析】选项C：税务机关引进外部专家担任非常任委员，并非仅仅由外部专家起复议案件专业咨询作用，而是需要充分发挥非常任委员对复议案件审理与处理产生真正的实际影响力，从而确保复议办案的中立性、权威性、公信力。

二、多项选择题

1.

【答案】ADE

【解析】(1)选项ADE：合法原则的主要内容有：①履行行政复议职责的主体应当合法;②审理复议案件的依据应当合法;③审理复议案件的程序应当合法。(2)选项BC：属于公开原则的内容。

2.

【答案】ABCD

【解析】(1)根据《行政复议法》规定，对行政机关的下列行政行为不服的，公民、法人或其他组织可以申请行政复议：①认为行政机关不依法发放抚恤金、社会保险金或者最低生活保障费的(选项AB正确);②认为行政机关违法集资、征收财物、摊派费用或者违法要求履行其他义务的(选项C正确);③认为行政机关不依法办理行政许可或者审批、登记等事项的(选项D正确)。(2)因劳动争议申请仲裁而对仲裁裁决不服的，不属于行政复议范畴(选项E错误)。

3.

【答案】ACD

【解析】(1)选项A：当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算;(2)选项B：具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算;(3)选项C：载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算;(4)选项D：载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的，自受送达人在邮件签收单上签收之日起计算，没有邮件签收单的，自送达人在送达回执上签名之日起计算;(5)选项E：行政机关作出具体行政行为时未告知公民、法人或者其他组织，事后补充告知的，自该公民、法人或者其他组织收到补充告知的通知之日起计算。

4.

【答案】BDE

【解析】(1)选项AB：股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为行政机关作出的具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议，但是不包含股东。(2)选项CD：合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议;其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人“共同”申请行政复议。(3)选项E：同一行政复议案件申请人超过5人的，推选1至5名代表参加行政复议。

5.

【答案】ACD

【解析】一般情况下，具体行政行为侵害的当事人是行政复议申请人，但在特定条件下，行政复议申请人的资格也可能发生转移。根据《行政复议法》规定，行政复议申请人资格转移的情况是：(1)有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议;(2)有权申请行政复议的法人或者其他组织终止，承受其权利的法人或者其他组织可以申请行政复议;(3)有权申请行政复议的公民为无民事行为能力或者限制民事行为能力人的，其法定代理人可以代为申请行政复议。

6.

【答案】CE

【解析】(1)选项A：行政机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，行政机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人;行政机关与其他组织以共同的名义作出具体行政行为的，行政机关为被申请人。(2)选项B：对政府工作部门依法设立的派出机构依照法律、法规或者规章规定，以自己的名义作出的具体行政行为不服申请行政复议的，该派出机构为被申请人;行政机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，对外以自己的名义作出具体行政行为的，该行政机关为被申请人。(3)选项D：对县级以上地方人民政府依法设立的派出机关的具体行政行为不服申请行政复议的，该派出机关为被申请人。

7.

【答案】ABCE

【解析】海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关作出的具体行政行为引起的行政复议，其上一级主管部门为行政复议机关。

8.

【答案】ACE

【解析】一经转送，时限就由“30日”变为“60日”，需要区别一下。

9.

【答案】DE

【解析】行政复议申请书应当载明的事项包括：申请人的基本情况;被申请人的名称;行政复议请求、申请行政复议的主要事实和理由;申请人的签名或者盖章;申请行政复议的日期。

10.

【答案】ABCD

【解析】(1)补正申请材料所用时间、协商确定或者指定受理机关所用时间、行政复议期间专门事项鉴定所用时间以及现场勘验所用时间均不计入行政复议审理期限;(2)调查核实证据时间计入审理期限。

11.

【答案】ABE

【解析】根据规定，复议期间具体行政行为不停止执行。但在下列情况下，可以停止执行：被申请人认为需要停止执行的;行政复议机关认为需要停止执行的;申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的;法律规定停止执行的。

12.

【答案】ABCD

【解析】选项E：属于行政复议应当终止的情形。

13.

【答案】CDE

【解析】选项AB：属于行政复议中止的情形。

14.

【答案】ACE

【解析】(1)选项ACE：根据规定，有下列情形之一的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请：①申请人认为行政机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理后发现该行政机关没有相应法定职责或者在受理前已经履行法定职责的;②受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合《行政复议法》和《行政复议法实施条例》规定的受理条件的。(2)选项B：行政复议机关经过对具体行政行为的审查，认为具体行政行为的适用依据错误的，应决定撤销、变更该具体行政行为或者确认该具体行政行为违法。(3)选项D：受理行政复议申请前，行政复议机关发现申请人已经就该具体行政行为向人民法院起诉的，应决定不予受理。

15.

【答案】ACE

【解析】(1)选项B：申请人认为作出税务具体行政行为的依据即有关税收规范性文件不合法的，不能单独提起税务行政复议。(2)选项D：税务行政复议不仅审查税务具体行政行为的合法性，而且还审查其适当性。

16.

【答案】AB

【解析】征税行为：包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

17.

【答案】ABCD

【解析】根据税务行政复议法律制度的规定，申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对有关规定的审查申请：(1)国家税务总局和国务院其他部门的规定;(2)其他各级税务机关的规定;(3)地方各级人民政府的规定;(4)地方人民政府工作部门的规定。值得注意的是，这里的“规定”不包括税收规章和其他规章。

18.

【答案】ABD

【解析】(1)选项A：税务行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出税务行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出税务行政复议决定的，经税务行政复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人;但延长期限最多不超过30日。(2)选项B：税务行政复议原则上采用书面审查的办法，但是申请人提出要求或者行政复议机构认为有必要时，应当听取申请人、被申请人和第三人的意见，并可以向有关组织和人员调查了解情况;对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要的，可以采取听证的方式审理。(3)选项D：税务行政复议决定作出前，申请人要求撤回税务行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回，但不得以同一基本事实或理由重新申请复议。

19.

【答案】ABDE

【解析】选项C：税务行政复议机构依据《税务行政复议规则》第11条第(2)项规定的职责所取得的有关材料不得作为支持被申请人具体行政行为的依据。

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