税务师

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，其征税范围不包括农村。

2.

【答案】D

【解析】纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。

3.

【答案】A

【解析】独立于房屋之外的玻璃暖房不属于房产，不用计算缴纳房产税;纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值;对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值;该公司2013年应缴纳房产税=4000×(1-20%)×1.2%×10/12+[4000+500+(350-200)]×(1-20%)×1.2%×2/12=39.44(万元)。

4.

【答案】C

【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起计征房产税;对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价款;应纳房产税=(1000+800)×(1-30%)×1.2%×4/12=5.04(万元)。

5.

【答案】B

【解析】对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除。应纳房产税=(50-30+800)×(1-20%)×1.2%=7.87(万元)。

6.

【答案】B

【解析】个人拥有的非营业用房是免征房产税的;个人出租住房减按4%计算缴纳房产税;所以赵某2013年应纳房产税=1200×6×4%+150×(1-20%)×10000×1.2%=14688(元)。

7.

【答案】B

【解析】纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末，因此转让的600万元的房产其房产税应计算至6月份;购进的新建商品房，于交付使用的次月起即11月缴纳房产税。

因此,该企业2013年应纳房产税=(2600-600)×(1-30%)×1.2%+600×(1-30%)×1.2%×6/12+2400×(1-30%)×1.2%×2/12=22.68(万元)。

8.

【答案】D

【解析】企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。2013年该企业应缴纳房产税=(3500+550)×(1-20%)×1.2%+5×12×12%=46.08(万元)。

9.

【答案】D

【解析】对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。该超市每年应纳房产税=(700+200)×(1-30%)×1.2%=7.56(万元)。

10.

【答案】B

【解析】对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，按房产的计税余值作为计税依据计征房产税;对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产的租金，应根据有关规定由出租方按租金收入计算缴纳房产税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。该企业2013年应缴纳房产税=10000×(1-30%)×1.2%+80×12%+500×(1-30%)×1.2%+5×4%=98(万元)。

二、多项选择题

1.

【答案】ACD

【解析】选项A：对个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率计算缴纳房产税;选项CD：对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

2.

【答案】ABCE

【解析】室外游泳池属于独立于房屋之外的建筑物，不需要计算缴纳房产税。

3.

【答案】ABDE

【解析】选项C：公园、名胜古迹自用的房产是免税的，但是公园、名胜古迹内附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，应征收房产税。

4.

【答案】ACDE

【解析】选项B：纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或者免征房产税。

5.

【答案】BCDE

【解析】选项A：房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税，但是对出售前房地产开发企业已使用或者出租、出借的商品房按规定征收房产税。

6.

【答案】BCDE

【解析】选项A：房地产开发企业出租本企业建造的商品房，自房屋交付之次月起计征房产税。

7.

【答案】ACE

【解析】选项B：纳税人产权发生转移的，需要向税务机关办理变更登记;选项D：房产税在房产所在地缴纳。

8.

【答案】CDE

【解析】选项A：房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人，包括外籍个人、外商投资企业、外国企业;选项B：在计征房产税时，没有房产原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价值核定房产原值。

9.

【答案】BC

【解析】政府机关自用房产免征房产税，出租房产应从租计征房产税，应纳房产税=120×12%=14.4(万元)，所以选项A错误，选项B正确;对于出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。甲公司应纳房产税=1000×(1-40%)×(1-20%)×1.2%+1000×40%×(1-20%)×1.2%×10/12+2×1×12%=9.2(万元)，所以选项C正确，选项D不正确;该办公用房当年合计应缴纳房产税=14.4+9.2=23.6(万元)，所以选项E不正确。

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