税务师

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 甲公司在2016年年末应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资，即相当于150天(100×1.5)的年休假工资30000(150×200)元。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 借：制造费用117

贷：主营业务收入100

应交税费-应交增值税(销项税额)17

借：主营业务成本80

贷：库存商品80

借：制造费用300

贷：应付职工薪酬300

借：应付职工薪酬300

贷：累计折旧300

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，应借记“公允价值变动损益”或“其他综合收益”科目，贷记“交易性金融负债”科目。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 不通过“应交税费”科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。影响本期应交税费的金额是2+3=5(万元)。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 委托加工的应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品，消费税按规定准予抵扣，委托方应按代收缴的消费税款，应计入“应交税费——应交消费税”科目，不计入材料成本。 甲公司收回委托加工材料的入账成本=实际成本+加工费=10 000×(1-3%)+5 000=14 700(元)。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 在发票账单已到，物资未到的情况下，应当直接根据发票账单支付物资价款和运杂费记账，不需要按照应付债务暂估入账。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 企业享受的现金折扣并不影响应付账款的初始确认，所以应付账款的初始确认金额=100×(1+17%)×(1-10%)=105.3(万元)。

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业应根据“应收账款”及“预收账款”的明细账借方余额之和再与其备抵科目“坏账准备”相抵后的金额填列“应收账款”项;根据“应收账款”及“预收账款”的明细账贷方余额之和填列“预收账款”项。因此，“应收账款”列示金额=380+220-10=590(万元)，“预收款项”=180+200=380(万元)。

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，按规定计算的当期免抵税额(即按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额)，借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) ”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。按规定计算的当期应退税额，借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

11、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，此时的消费税不计入存货成本;选项C，采用以旧换新方式销售金银首饰的企业，发生的消费税应计入“税金及附加”科目核算;选项D，用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣，委托方应按代收代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，不计入委托加工的应税消费品成本。

12、

【正确答案】 D

【答案解析】 公司的投资成本=50+50×17%=58.5(万元)。

本题账务处理是：

借：长期股权投资　　 58.5

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　50

应交税费--应交增值税(销项税额)　 8.5

借：税金及附加 5

贷：应交税费--应交消费税　　　　　　　 5

借：主营业务成本　　 30

贷：库存商品　　　　 30

所以取得股权投资影响损益的金额=50-30-5=15(万元)

13、

【正确答案】 B

【答案解析】 辅导期纳税人取得增值税扣税凭证后，借记“应交税费—待抵扣进项税额”科目，贷记相关科目;交叉稽核比对无误后，借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费—待抵扣进项税额”科

14、

【正确答案】 A

【答案解析】 企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”科目。

15、

【正确答案】 C

【答案解析】 医疗保险费、工伤保险费和生育保险费属于短期薪酬，养老保险费和失业保险费属于离职后福利。

16、

【正确答案】 D

【答案解析】 如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目;如产生转让损失，则按应纳税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。

17、

【正确答案】 A

【答案解析】 小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目，且在“应交增值税”明细科目中不需要设置任何专栏。

18、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，这里是无形资产，不会出现固定资产清理科目;选项C，不应借记“在建工程”，收到的金额应借记“银行存款”;选项D，此时的土地增值税不通过“税金及附加”科目核算。

19、

【正确答案】 B

【答案解析】 2017年年末确认负债累积数=18×(40-4-2)×320×3/4=146880(元)，对2017年当期管理费用的影响金额=146880-95000=51880(元)。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项AD属于离职后福利;选项E属于短期薪酬。

2、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，采用售后回购方式融资的，回购价格与原售价之间的差额，应在回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”，贷记“其他应付款”。回购时转销其他应付款的余额。

3、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 一般纳税企业购进设备的的增值税可以抵扣，不计入设备成本，选项A不正确;收购未税矿产品代缴的资源税应计入所购货物成本，选项B正确;进口商品支付的关税应计入进口商品的成本，选项C正确;小规模纳税企业购进材料支付的增值税应计入材料成本，选项D正确;签订购销合同缴纳的印花税应记入“税金及附加”科目，选项E不正确。

4、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，将原材料用于对外投资应视同销售，计入“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;选项C，冲销的销项税额计入“应交税费――应交增值税(销项税额)”的借方。

5、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 在等待期内的每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。

6、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，应在“未交增值税”专栏登记;选项E，“减免税款”专栏，反映企业按照规定享受直接减免的增值税款。

7、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 一般纳税人应交的增值税,在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”十个明细科目进行核算。

8、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 甲公司2015年因利润分享计划，计提的职工薪酬=20000×3%=600(万元)

2015年12月31日的账务处理如下：

借：销售费用400

管理费用200

贷：应付职工薪酬——利润分享计划600

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