税务师

四 、综合分析题 ( 不定项选择)

1、

甲股份有限公司(下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%;适用所得税税率为25%，所得税釆用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回，期初递延所得税资产、负债均无余额;按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2015年度实现利润总额6800万元(未调整前)，2015年度财务报告于2016年4月2日批准对外报出，2015年所得税汇算清缴工作于2016年3月25日结束。2016年1月1日至4月2日，发生以下事项：

(1)2015年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到2015年12月31日仍未支付货款。甲公司2015年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备。甲公司于2016年2月3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的40%。根据税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除，于实际发生时税前扣除。

(2)2016年2月10日，注册税务师在审核时发现，2014年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备(该固定资产之前未计提减值准备)。至2014年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。

(3)2016年2月15日，税务师在审核时发现，从2015年1月1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2012年12月31日建成后对外出租，成本为1800万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下：2012年12月31日为1800万元;2013年12月31日为2100万元;2014年12月31日为2240万元;2015年12月31日为2380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时，采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧，未计提减值准备。税法规定，该办公楼折旧方法釆用年限平均法，年限为20年。

(4)2015年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元。2015年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元，2016年3月12日，法院判决甲公司赔偿丁公司240万元，甲、丁双方均服从判决。判决当日甲公司向丁公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。

假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。

根据上述资料，回答下列问题。

(1)针对上述事项(3)，甲公司正确的会计处理有(　　)。

A、冲减2015年度其他业务成本270万元

B、增加“投资性房地产——公允价值变动”160万元

C、冲减2015年度计提的投资性房地产累计折旧90万元

D、增加2015年度公允价值变动损益140万元

(2)对上述事项进行会计处理后，应调增甲公司原编制的2015年度的利润表中的“资产减值损失”项目本年数(　　)万元。

A、56

B、61

C、78

D、117

(3)对上述事项进行会计处理后，应调减甲公司原编制的2015年12月31日资产负债表中的“递延所得税资产”项目期末金额(　　)万元。

A、23

B、36.25

C、48.75

D、55.25

(4)针对上述事项(2)，应调增甲公司原编制的2015年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目年初余额(　　)万元。

A、22.8

B、25.6

C、32.6

D、37.8

(5)对上述事项进行会计处理后，甲公司2015年度的利润总额是(　　)万元。

A、6272

B、6506

C、6646

D、6826

(6)2015年度甲公司应交企业所得税(　　)万元。

A、1684.1

B、1706.6

C、1720.6

D、1787.6

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