税务师

12、根据《税收征管法》规定，纳税人的权利包括(　)。

A、知情权

B、按照规定安装、适用税控装置的权利

C、纳税申报方式选择权

D、申请延期缴纳税款权

E、及时提供信息的权利

【正确答案】 ACD

【答案解析】 按照规定安装、适用税控装置和及时提供信息，属于纳税人的义务，而不是权利。

13、下列关于税收实体要素的说法中，正确的有(　)。

A、负税人是指实际负担税款的单位和个人

B、课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素

C、税目反映具体的征税范围

D、税率是应纳税额与课税对象之间的比例

E、课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 课税对象和计税依据在实物形态上一般是不一致的。

14、下列关于税收法律关系的说法，正确的有(　)。

A、税务机关的职责包括要广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿提供纳税咨询服务

B、税务机关可以在特定情况下行使代位权和撤销权

C、税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志

D、判断一个行政机关是否具备行政主体资格，关键要看其是否经过法律授权

E、纳税人履行纳税义务是最常见的税收法律关系变更的原因

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 纳税人履行纳税义务，这是最常见的税收法律关系消灭的原因。

15、引起税收法律关系消灭的原因包括(　)。

A、由于税法的修订或调整

B、纳税人履行纳税义务

C、纳税义务超过追征期限而消灭

D、纳税人的纳税义务被依法免除

E、因不可抗力造成的破坏

【正确答案】 BCD

【答案解析】 税收法律关系消灭的原因主要有：纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消灭。由于税法的修订或调整和因不可抗力造成的破坏，引起税收法律关系变更。

16、根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有(　)。

A、将自产的办公桌用于财务部门办公使用

B、将外购的服装作为春节福利发给企业员工

C、将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

D、将新研发的玩具交付某商场代为销售

E、将外购的水泥用于本企业职工食堂的修建

【正确答案】 CD

【答案解析】 选项A，属于将自产的货物用于增值税应税项目，不属于增值税视同销售行为;选项B、E属于将外购的货物用于个人消费和集体福利，属于不得抵扣进项税的情形，不属于增值税视同销售行为。

17、以下关于营改增政策的有关描述中，正确的有(　)。

A、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

B、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用为销售额

C、客运公司以自有车辆运输本单位员工，不纳税

D、客运场站服务，以取得的全部价款和价外收入为计税销售额

E、境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产，不属于在境内提供应税服务，不纳税

【正确答案】 ACE

【答案解析】 选项B，房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额;选项D，客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

18、下列关于增值税征收范围一般规定的相关叙述正确的有(　)。

A、增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节以及提供的加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产

B、“货物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，不包括电力、热力和气体

C、单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不征收增值税

D、进口货物是指申报进入我国海关境内的货物

E、销售货物是指有偿转让货物的所有权，这里的“有偿”除包括取得货币外，还包括取得货物或其他经济利益

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 “货物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体在内。

19、根据现行增值税规定，下列表述正确的有(　)。

A、销售货物及提供应税劳务的起征点均为月销售额5000-20000元

B、增值税起征点的适用范围限于个人，不包括登记为一般纳税人的个体工商户

C、按每日(次)计征的，销售额的起征点为200-300元

D、个人将购买2年的位于南京的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税

E、2017年12月31日前，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元的，免征增值税

【正确答案】 ABE

【答案解析】 按每日(次)计征的，销售额的起征点为300-500元;个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

20、以下各项中，符合提供不动产经营租赁服务增值税征收管理规定的有(　)。

A、纳税人出租不动产，按照规定需要预缴税款的，应在取得租金的当月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款

B、单位和个体工商户出租不动产，向不动产所在地主管国税机关预缴的增值税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减

C、其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票

D、纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票

E、其他个人出租不动产(非住房)，计算应纳税款的公式为：应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 纳税人出租不动产，按照规定需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。

21、一般纳税人开具增值税专用发票后，不符合发票作废条件，但是需要开具红字专用发票的情形包括(　)。

A、应税服务中止

B、销货退回

C、开票有误

D、发票抵扣联、发票联均无法认证

E、发票记账联无法认证

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票。

22、下列选项中，可以免征增值税的有(　)。

A、个人出售2年以上住房

B、个人转让金融商品

C、医疗机构提供的医疗服务

D、残疾人企业为社会提供的应税服务

E、个人转让著作权

【正确答案】 BCE

【答案解析】 北、上、广、深四地个人出售2年以上普通住房，免税;非普通住房差额纳税;残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税。

23、下列关于增值税纳税人相关规定的表述中，正确的有(　)。

A、划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是纳税人的会计核算是否健全，以及企业规模的大小

B、应税服务年销售额未超过800万元的纳税人为小规模纳税人

C、营业税改征增值税应税行为的年应征增值税销售额标准为500万元(含本数)以下

D、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

E、在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，其应税行为年销售额按未扣除之前的销售额计算

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

24、下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述不正确的有(　)。

A、自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除

B、对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税

C、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物的同期销售价格确定销售额

D、采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税

E、纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出

【正确答案】 CD

【答案解析】 纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外;采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。

25、下列各项中符合房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理规定的有(　)。

A、一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法计税

B、一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分

C、一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票

D、一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税

E、一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除对应的土地价款后的余额为销售额

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。

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