税务师

【9】

某房地产开发公司以协议方式受让一宗国有土地使用权，支付土地出让金8500万元、土地补偿费3000万元、安置补助费2000万元、市政配套设施费1800万元，假定当地适用的契税税率为4%，该房地产开发公司取得该宗土地使用权应缴纳契税(　)万元。

A.340

B.460

C.540

D.612

『正确答案』D

『答案解析』以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、征地管理费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。应缴纳契税=(8500+3000+2000+1800)×4%=612(万元)。

【10】

下列关于契税征收管理的说法，正确的有(　)。

A.纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院的裁决书原件及相关资料办理契税纳税申报

B.纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，无法办理契税纳税申报

C.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向征收机关办理申报

D.纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

E.契税应向土地、房屋的承受人居住地或单位注册地所在地缴纳

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理;选项E，契税应向土地、房屋所在地的征收机关缴纳。

【11】

下列各项应征收契税的有(　)。

A.以获奖方式取得房屋产权

B.买房拆料

C.个人购买属家庭唯一住房的普通住房

D.合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下

E.以拍卖方式取得国有土地使用权

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D，合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地使用权转回原合伙人名下，免征契税。

【12】甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是(　)。

A.5000万元

B.6000万元

C.9000万元

D.2000万元

『正确答案』C

『答案解析』以房产抵偿债务，按照房屋的折价款作为计税依据缴纳契税，本题中的折价款为9000万元。

【13】

【问题】

(1)乙企业应缴纳契税(　)万元。

(2)2008年甲企业应纳城镇土地使用税(　)元。

(3)有限责任公司2009年应缴纳城镇土地使用税(　)元。

(4)有限责任公司于2008～2009年重组业务中，涉及的不动产承受行为应缴纳契税(　)。

2008年4月，位于A市的甲企业实行重组，改建为有限责任公司。相关业务如下：

【资料及答案解析】

(1)2008年4月，有限责任公司将从甲企业承继的位于A市的价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房抵偿乙企业债务。

【答案及解析】

乙企业应缴纳契税=1000×3%=30(万元)(第1题答案，D)

甲企业2008年城镇土地使用税=9000×8÷12×4

有限公司2008-2009的契税=0

(2)2008年4月，有限责任公司承受甲企业在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，之后该厂房处于闲置状态，并向税务机关报送了有关政府部门批准的文件。

【答案及解析】

甲企业2008年应缴纳城镇土地使用税

=9000×8÷12×4+6000×8÷12×4=40000(元)(第2题答案，C)

有限公司2008-2009的契税=0+0

(3)2008年6月，有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款800万元。

【答案及解析】有限公司2008-2009的契税=2000×3%

有限公司2009年城镇土地使用税=24000×8

(4)2009年3月，有限责任公司为了在B地建立生产车间和储存仓库，购买了价值4000万元、占地面积24000平方米的厂房;并购买了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，缴纳土地出让金1000万元，当地政府给予出让金减免100万元。

【答案及解析】

2008-2009的契税

=2000×3%+(4000+1000)×3%=210(万元)(第4题答案，C)

2009年应缴纳城镇土地使用税

=24000×8+(24000+5000)×2.5÷12×9

(5)2009年5月，有限责任公司启用A市占地6000平方米的闲置厂房，经装修后，用于公司销售部使用。

【答案及解析】

2009年应缴纳城镇土地使用税

=24000×8+(24000+5000)×2.5÷12×9+6000×8÷12×8=278375(元)(第3题答案，A)

编辑推荐：

2019年税务师考试免费提醒平台

2019年税务师备考冲刺阶段注意事项

税务师考试出题思路详解 把握高频考点

2019税务师补报名时间为7月22日至8月9日

（责任编辑：）

共3页,当前第2页  第一页  前一页  下一页