税务师

21.下列各项支出，可在企业所得税前扣除的是( )。(2015年回忆版)

A.企业之间支付的管理费用

B.非银行企业内营业机构之间支付的利息

C.企业依照法律规定提取的环境保护专项资金

D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费

【答案】C

【解析】选项ABD：均不得在企业所得税前扣除。

22.下列各项支出，允许在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。(2016年考题改编)

A.关联企业租赁设备支付的合理租金

B.企业内营业机构之间支付的租金

C.超过规定标准的捐赠支出

D.工商部门罚款

【答案】A

【解析】企业所得税前不得扣除的项目包括：1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;2.企业所得税税款;3.税收滞纳金;4.罚金、罚款和被没收财物的损失(选项D);5.超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出当年不得扣除(选项C);6.企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出;7.未经核定的准备金支出;8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除(选项B);9.与取得收入无关的其他支出。

23.下列关于企业筹建期间相关业务的税务处理，正确的是( )。(2015年回忆版)

A.筹建期应确认为企业的亏损年度

B.筹办费应作为长期待摊费用在不低于2年的时间内进行摊销

C.筹建期发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入筹办费

D.筹建期发生的业务招待费可按实际发生额计入筹办费

【答案】C

【解析】选项A：企业筹办期间不计算为亏损年度;选项B：筹办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用在不低于3年的时间内进行摊销;选项D：企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费。

24.某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2013年生产经营业务如下：

其中：6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产专用设备并于当月投入使用，取得的增值税专用发票上注明价款400万元，增值税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算企业所得税应纳税所得额时，安全生产设备折旧费调整应纳税所得额的金额是( )万元。(2010年考题改编)

A.18.40

B.33.25

C.36.80

D.43.01

【答案】A

【解析】当年会计上的折旧=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(万元)

当年按照税法规定所得税前允许扣除的折旧=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(万元)

所以，安全生产设备折旧费应调增应纳税所得额=36.8-18.4=18.4(万元)。

25.2016年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2014年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税30万元。该公司于2016年5月31日补缴了该税款，并且该公司在2015年进行年度汇算清缴时已经报送了2014年度关联企业业务往来报告表等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息( )万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5.5%)(2010年考题改编)

A.1.22

B.1.65

C.1.89

D.2.34

【答案】B

【解析】税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当征收税款，并按照规定自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的同期贷款基准利率加5个百分点计算。企业按照规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合免予准备同期资料规定但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息，所以应加收利息=30×5.5%÷365×365=1.65(万元)。

26..下列收入确认时间的说法，符合企业所得税相关规定的是( )。(2016年)

A.包含在商品售价内可区分的服务费应在提供服务的期间分期确认收入

B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费应在收到费用时确认收入

C.为特定客户开发软件的收费应于软件投入使用时确认收入

D.广告的制作费应在相关广告出现于公众面前时确认收入

【答案】A

【解析】选项B：长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入;选项C：为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入;选项D：广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入。

27.某船舶制造企业2015年初承接大型船舶制造业务，2015年全年按照完成工作量确认的收入是5800万元，船东确认的工作量为5000万元，合同约定船东按照确认工作量的90%支付进度款，实际收到价款4000万元。企业该制造业务应确认所得税收入( )万元。(2016年)

A.4500

B.5000

C.4000

D.5800

【答案】D

【解析】企业受托加工制造大型机械设备等，以及从事建筑、安装劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入，所以2015年度该企业按完成的工作量应确认所得税收入5800万元。

28.某企业2015年支付如下费用：合同工工资105万元，实习生工资20万元，返聘离休人员工资30万元，劳务派遣公司用工费40万元。2015年企业计算企业所得税时允许扣除的职工工会经费限额是( )万元。(2016年)

A.3.9

B.3.1

C.2.5

D.2.1

【答案】B

【解析】企业所得税前实际发生的合理的工资薪金支出=105+20+30=155(万元)，允许扣除工会经费限额=155×2%=3.1(万元)。

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