税务师

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 依法不需要办理税务登记或领取《营业执照》需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，是增值税普通发票;选项C，是增值税专用发票;选项D，是增值税电子普通发票。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得扩大发票使用范围。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，销售劳保用品的业务，可以开具增值税专用发票;选项C，自来水公司销售自来水，按照税法规定，适用3%的征收率，且可以开具增值税专用发票;选项D，国有粮食购销企业销售免税粮食，按照税法规定，暂一律开具增值税专用发票。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，属于扣缴义务人支付个人款项，由付款方向收款方开具发票。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按照相关规定，与发票印制企业直接结算印制费用。

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 已办理税务登记的小规模纳税人出租不动产(租赁业除外)，需要开具增值税专用发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开。

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，可以同时使用当地通用的一种民族文字，而不是必须同时使用;选项B，取得发票时，不得要求变更品名和金额;选项C，发票填开时，字迹与金额均不得涂改。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 需要领购发票的单位和个人，应持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。

2、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。

3、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税;已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出;已经办理出口退税的，税务机关可按照异常增值税扣税凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。

4、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 逾期申报抵扣客观原因包括以下类型：

①因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣;

②有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续;

③税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣;

④由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣;

⑤国家税务总局规定的其他情形。

【点评】本题考查的是“逾期申报抵扣”的客观原因，注意将逾期认证和逾期申报抵扣对比记忆：

一、逾期认证

自2018年1月1日起，增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证未能按规定期限办理认证、确认或稽核比对的，经主管税务机关审核、逐级上报，由省税务局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。客观原因：

(1)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期;

(2)增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期;

(3)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期;

(4)买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期;

(5)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期;

(6)国家税务总局规定的其他情形。

二、逾期申报抵扣

增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣;实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合所规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。

客观原因：

(1)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣;

(2)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续;

(3)税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣;

(4)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣;

(5)国家税务总局规定的其他情形。

5、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 向消费者个人销售不动产、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。对国有粮食购销企业有特殊规定，享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票;金融商品转让，不得开具增值税专用发票;企业销售使用过的设备适用简易办法征收增值税，不放弃减税的，不得开具增值税专用发票。

6、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理;开具时发现有误的，可即时作废。

作废条件是指同时具有下列情形：

①收到退回的发票联、抵扣联，且时间未超过销售方开票当月;

②销售方未抄税且未记账;

③购买方未认证，或者认证结果为“纳税人识别号认证不符” “增值税专用发票代码、号码认证不符”。

7、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 违反发票管理的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：

(1)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的;

(2)使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的;

(3)使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的;

(4)拆本使用发票的;

(5)扩大发票使用范围的;

(6)以其他凭证代替发票使用的;

(7)跨规定区域开具发票的;

(8)未按照规定缴销发票的;

(9)未按照规定存放和保管发票的。

8、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。

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