税务师

【多选题】审理委员会在审理重大税务案件时，应当重点审查(　)。(2018年新增)

A.案件是否在管辖范围内

B.案件事实是否清楚

C.证据是否充分、确凿

D.案件定性是否准确

E.适用法律是否正确

『正确答案』BCDE

『答案解析』本题考核税收违法案件审理程序。

审理委员会在审理重大税务案件时，应当重点审查包括：

(1)案件事实是否清楚;

(2)证据是否充分、确凿;

(3)执法程序是否合法;

(4)适用法律是否正确;

(5)案件定性是否准确;

(6)拟处理意见是否合法适当。

【单选题】根据税收法律制度的规定，对于重大税收违法案件的审理，下列事项中应由稽查局负责的是(　)。(2018年新增)

A.制作审理会议纪要和审理意见书

B.举行听证

C.办理重大税务案件案卷的归档

D.签发税务案件审理意见书

『正确答案』B

『答案解析』本题考核税收违法案件审理程序。(1)选项AC：属于审理委员会下设办公室的职责。(2)选项D：审理意见书由审理委员会主任签发。

【多选题】根据税收法律制度的规定，下列关于重大税收违法案件审理程序的表述中，符合法律规定的有(　)。(2018年新增)

A.重大税务案件应当由税务机关的稽查局负责审理

B.重大税务案件应当自批准受理之日起15日内作出审理决定

C.重大税务案件审理应当采取会议审理方式

D.2/3以上的审理委员会成员单位到会方可召开审理会议

E.审理意见书由审理委员会主任签发

『正确答案』DE

『答案解析』本题考核税收违法案件审理程序。(1)选项A：重大税务案件审理工作由省以下各级税务局设立的“重大税务案件审理委员会”负责，审理委员会下设办公室，负责组织实施重大税务案件审理工作。(2)选项B：重大税务案件应当自批准受理之日起30日内作出审理决定，特殊情况可延长但不得超过15日。(3)选项C：重大税务案件审理采取书面审理和会议审理相结合的方式。

【综合分析题】某县税务局对某建材公司进行税务检查，发现其违法使用发票。2016年3月6日，县税务局向建材公司依法送达《税务行政处罚事项告知书》。建材公司随后进行了陈述和申辩。2016年3月15日，县税务局对建材公司作出罚款500元的决定，并依法送达《税务行政处罚决定书》。建材公司认为，公司提出陈述和申辩意见后，县税务局不进行复核，拒绝听取陈述和申辩意见，处罚决定违法。于是，建材公司向县人民法院提起诉讼，请求撤销处罚决定。

1.根据《行政处罚法》的规定，建材公司针对《税务行政处罚事项告知书》提出陈述和申辩意见后，县税务局(　)。

A.必须充分听取建材公司的意见

B.应当进行复核，并在收到陈述和申辩意见后15日内作出是否处罚的决定

C.对建材公司提出的事实、理由和证据应当进行复核

D.应当采纳建材公司的意见

E.不得因建材公司陈述和申辩而加重处罚

『正确答案』ACE

『答案解析』本题考核行政处罚中当事人的陈述和申辩。行政处罚实施机关及其执法人员必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的理由、事实和证据，应当进行复核。当事人提出的事实、理由和证据成立的，处罚机关应当采纳，行政机关不得因当事人陈述、申辩而加重处罚。

2.若县税务局当场作出处罚决定，则根据行政法理论，该行为属于(　)。

A.要式行政行为

B.损益行政行为

C.行政终局裁决行为

D.即时性强制行为

E.负担行政行为

『正确答案』ABE

『答案解析』本题考核行政行为的种类。行政处罚属于要式行政行为、损益行政行为、负担行政行为。

3.若法院查明，县税务局对建材公司提出的陈述和申辩意见不进行复核、拒绝听取陈述和申辩意见的事实成立，则根据《行政处罚法》的规定，县税务局的处罚决定(　)。

A.存在程序瑕疵，但是成立并且有效，法院应当判决维持该处罚决定

B.属于明显不当，法院应当裁定撤销该处罚决定

C.不合理但是合法，法院应当判决驳回原告诉讼请求

D.不能成立，法院应当判决确认该处罚决定违法

E.成立但是无效，法院应当裁定撤销该处罚决定

『正确答案』D

『答案解析』本题考核行政处罚的效力。根据《行政处罚法》的规定，行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前，向当事人告知给予行政处罚的事实、理由和依据，如果拒绝听取当事人的陈述、申辩，行政处罚决定不能成立;当事人放弃陈述或者申辩权利的除外。

4.若县税务局查明，建材公司还有偷税行为且涉嫌构成犯罪，决定向公安机关移送，则县税务局移送此案应当接受(　)依法实施的监督。

A.县以上人民政府

B.人民检察院

C.人民法院

D.监察机关

E.国家安全机关

『正确答案』BD

『答案解析』本题考核行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序。行政执法机关移送涉嫌犯罪案件，应当接受人民检察院和监察机关依法实施的监督。

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