税务师

参考答案：

1. [答案]:(1)A (2) D(3)A (4)C

业务(1)：小麦、玉米、高粱等其他杂粮，切面、饺子皮、馄饨皮，属于适用13%低税率的农产品的范围;速冻食品、方便面等各种熟食不适用13%的低税率，按照17%的税率征收增值税。

应纳消费税=(9.36+17.55)÷(1+17%)×5%=1.15(万元)

销项税=(9.36+17.55+5.85+21.06)÷(1+17%)×17%+(22.60+16.95)÷(1+13%)×13%=12.37(万元)

业务(2)：增值税一般纳税人取得的货运定额发票，不能作为准予抵扣进项税的凭证。

进项税=36×17% +160×3%+ 6×13%=11.70(万元)

业务(3)：外购货物用于职工福利，进项税不得抵扣;外购货物用于无偿赠送，视同销售，需要计算销项税。

进项税转出=12×17%=2.04(万元)

销项税=1.5÷(1+17%)×17%=0.22(万元)

业务(4)：纳税人提供代销劳务取得的收入，应该征收服务业营业税;对于销售的代销货物，应视同销售征收增值税。

应纳营业税=90×5%+1.2×5%=4.56(万元)

销项税=1.2÷3%÷(1+17%)×17%=5.81(万元)

业务(5)：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。

进项税抵减额=18.72÷(1+17%)×17%=2.72(万元)

业务(6)：退货业务的税务处理：

商场给顾客退货，应扣减当期销项税额=0.3÷(1+17%)×17%×10=0.44(万元)

商场向厂家退货，应扣减当期进项税额=0.25÷(1+17%)×17%×10=0.36(万元)

商场当期准予抵扣的进项税=11.70-2.04-2.72-0.36=6.58(万元)

商场当期增值税销项税额=12.37+0.22+5.81-0.44=17.96(万元)

商场当期应纳增值税税额=17.96-6.58=11.38(万元)

2. [答案]:](1)B (2)A (3)C (4)D

业务1：

收取的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。

纳税人提供建筑业劳务(非装饰劳务)的，其营业额应包括工程所用的原材料、设备和其他物资以及动力价款，不包括建设方提供的设备价款。

应纳营业税=(2000-40+100)×3%=61.8(万元)

业务2：

应纳营业税=(800-120)×3%=20.4(万元)

应纳增值税=120÷(1+3%)×3%=3.50(万元)

业务3：

自建自用不缴纳营业税，自建销售缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。

应纳营业税=28600×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×3÷5=1754.15(万元)

纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到的预收款的当天。

应纳服务业——租赁业营业税=24×5%=1.2(万元)

业务4：

将房产抵押给银行抵顶利息，应按租赁业征收营业税。

该业务应纳营业税：(450-360)×5%+240×5%÷12×5%=4.55(万元)

业务5：

纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业——代理业”税目征收营业税;纳税人受托进行建筑业拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照建筑业税目缴纳营业税。

应纳服务业营业税=(160-100)×5%=3(万元)

应纳建筑业营业税=180×3%=5.4(万元)

业务6：

转让一项已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中转让土地使用权项目征收营业税。

应纳营业税=(258-100)×5%=7.9(万元)

小规模纳税人转让自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。

应纳增值税=18÷(1+3%)×2%=0.35(万元)

该建筑公司当期应纳营业税=61.8+20.4+1754.15+1.2+4.55+3+5.4+7.9=1858.4(万元)

该建筑公司当期应纳增值税=3.50+0.35=3.85(万元)

该建筑公司当期应纳城建税及教育费附加=(1858.4+3.85)×(7%+3%)=186.23(万元)

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（责任编辑：ldx）

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