税务师

参考答案

1.

【答案】BCDE

【解析】如果交易合同或者协议中规定的租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第9条规定的收入与费用配比原则，出租人“可”对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。实质上是可以预收时确认收入，也可以分期均匀确认。一般情况下应当按合同约定的日期确认收入的实现，而不是实际收到租金的日期。

2.

【答案】ACE

【解析】利息支出的利率不超过金融企业同期同类贷款利率，所以选项B不正确;借款合同不需要经过有关部门的批准，所以选项D不正确。

3.

【答案】ABCE

【解析】选项D属于应以专项申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失。

4.

【答案】BDE

【解析】(1)选项A，“非”银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除，银行内营业机构之间支付的利息，可以扣除;(2)选项B，未经核定的准备金支出，不得在所得税前扣除;(3)选项C，属于经营性罚款，可以在所得税前扣除;(4)选项D，企业之间支付的管理费，不得在所得税前扣除。因为既然是独立企业之间，则不应当存在管理服务。(5)选项E，属于违法性质的支出，税前不得扣除。

5.

【答案】ABCD

【解析】筹办费用支出可以在开始生产经营之日的当年一次性扣除，也可以作为长期待摊费用分摊扣除。

6.

【答案】ADE

【解析】非广告性质的赞助费支出不得税前扣除，所以选项B不正确;补充养老保险和补充医疗保险分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分在计算应纳税所得额时准予税前扣除,所以选项C不正确。

7.

【答案】ABE

【解析】属于下列情形之一的企业，可免予准备同期资料：

(1)年度发生的关联购销金额(来料加工业务按年度进出口报关价格计算)在2亿元人民币以下且其他关联交易金额(关联融通资金按利息收付金额计算)在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额;　(2)关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围;

(3)外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。

8.

【答案】BDE

【解析】选项BDE如果取得合理的票据，则应当扣除税费。利息收入、工资收入在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除税费。

9.

【答案】ABE

【解析】外籍个人以非现金方式取得的搬迁费是暂免征收个人所得税的，以现金形式取得的搬迁费是不免税的，所以选项C不选;退休人员再任职取得的工资、薪金所得，应当征收个人所得税，所以选项D不选。

10.

【答案】ACDE

【解析】根据财税【2009】78号文，对以下情形的房产无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：

①房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、兄弟姐妹;

②房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或赡养人;

③房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或受遗赠人。

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