管理会计师

四、计算分析题(本题型共两大题，每题5小题，每小题2分，共20分)。

61 [简答题]

红星公司20××年12月份，有关资料如下：

(1)各收入、利得类科目结转前账户余额如下：

账户名称贷方余额

主营业务收入 2000000

其他业务收入 75000

投资收益 30000

营业外收入 250000

公允价值变动损益 1O 000

(2)除“所得税费用”科目外各费用、损失类账户结转前账户余额如下：

账户名称借方余额

主营业务成本 1100000

营业税金及附加 275000

其他业务成本 40000

销售费用 1OO 000

管理费用 150000

财务费用 25000

营业外支出75000

要求：根据以上的资料：(该企业所得税税率为25%)

(1)计算12月份的营业利润;

(2)计算12月份的利润总额;

(3)计算12月份应交的所得税;

(4)计算12月份的净利润;

(5)编制结转所得税费用的会计分录。

参考解析：

(1)12月份的营业利润-营业收入=营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)=2000000+75000+30000+10000-1100000-275000-40000-100000-150000-25000=425000(元)

(2)12月份的利润总额=利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=425000+250000-75000=600000(元)

(3)12月份应交的企业所得税：600000×25%=150000(元)

(4)12月份企业净利润=600000-150000=450000(元)

(5)结转所得税费用的会计分录：

借：所得税费用 150000

贷：应交税费—应交所得税 150000

62 [简答题]

润华机械股份公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算材料。20××年6月份发生以下业务：

(1)6月2日，购买原材料一批，价款为600000元，增值税专用发票上注明的税额为

102000元，该原材料尚未入库，价款用银行存款支付。

(2)6月4日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元，增值税额为136000元，商品已发出，货款已收到并存入银行。该批商品的成本为600000元。.

(3)6月10日，用银行存款实际支付职工工资100000元。

(4)6月28日，计算分配职工工资150000元，其中，生产工人工资100000元，车间管理人员工资20000元，企业管理人员工资30000元。

(5)6月30 日，计提固定资产折旧48000元，其中，管理用设备折旧10000元，生产设备折旧38000元。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

参考解析：

(1)借：在途物资 600000

应交税费——应交增值税(进项税额) 102000

贷：银行存款 702000

(2)借：银行存款 936000

贷：主营业务收入 800000

应交税费——应交增值税(销项税额) 136000

借：主营业务成本 600000

贷：库存商品 600000

(3)借：应付职工薪酬 100000

贷：银行存款 100000

(4)借：生产成本 100000

制造费用 20000

管理费用 30000

贷：应付职工薪酬 150000

(5)借：管理费用 10000

管理费用 10 000

制造费用 38000

贷：累计折旧 48000

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（责任编辑：xy）

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