三、判断题
1.
【正确答案】：错
【答案解析】：本题考核的是税收筹划的含义。税收筹划是企业依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，从而有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。原题的说法错误在于缺少“在遵守税法、尊重税法的前提下”这个条件。
2.
【正确答案】：错
【答案解析】：根据《企业所得税法》的规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出，应按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%，由此可知，原题的说法不正确。与其经营业务直接相关的业务招待费的最高扣除限额为120000×0.5%=600(万元)，与其经营业务直接相关的业务招待费的最高限额为600/60%=1000(万元)。
3.
【正确答案】：错
【答案解析】：存货不同的计价方法，会使结转当期营业成本的数额和当期利润有所不同。这主要表现在以下四个方面：(1)期末存货如果计价过低，当期的利润可能因此而相应减少;(2)期末存货计价过高，当期的利润可能因此而相应增加;(3)期初存货计价过低，当期的利润可能因此而相应增加;(4)期初存货如果计价过高，当期的利润可能因此而相应减少。
4.
【正确答案】：错
【答案解析】：税务管理应具有相对灵活性，能够根据自身及外部环境变化及时作出调整和修正，以及时采取措施回避、分散或转嫁风险，使税务管理在动态中为企业带来收益。
5.
【正确答案】：错
【答案解析】：本题考核的是银行借款的税务管理。在银行借款的税务管理中，以不同还本付息方式下的应纳所得税总额为主要选择标准，同时将现金流出的时间和数额作为辅助判断标准。因此，原题说法不正确。
6.
【正确答案】：错
【答案解析】：税务风险识别和评价由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。所以原题的说法不正确。
7.
【正确答案】：错
【答案解析】：“按照功效系数法计分原理，将评价指标实际值对照行业评价标准值，按照规定的计分公式计算各项指标得分”，是针对财务绩效定量评价基本指标的计分而言的。财务绩效定量评价修正指标的计分是在基本指标计分结果的基础上，运用功效系数法原理，分别计算盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长四个部分的综合修正系数，再据此计算出修正后的分数。
8.
【正确答案】：错
【答案解析】：上市公司每股股利发放多少，除了受上市公司获利能力大小影响以外，还取决于企业的股利发放政策。
9.
【正确答案】：对
【答案解析】：本题考核的是杜邦财务分析体系的核心公式。根据杜邦财务分析体系：净资产收益率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数=(净利润÷销售收入)×(销售收入÷平均资产总额)×[1÷(1-资产负债率)]，今年与上年相比，销售净利率的分母销售收入增长10%，分子净利润增长8%，表明销售净利率在下降;总资产周转率的分母平均资产总额增加12%，分子销售收入增长10%，表明总资产周转率在下降;资产负债率的分母平均资产总额增加12%，分子平均负债总额增加9%，表明资产负债率在下降，即权益乘数在下降。今年和上年相比，销售净利率下降了，总资产周转率下降了，权益乘数下降了，由此可以判断，该公司净资产收益率比上年下降了。
10.
【正确答案】：错
【答案解析】：应该在保障债务偿还安全的前提下，尽可能提高产权比率。
四、计算题
1.
【正确答案】：(1)假设北京代表处也是分公司，则北京代表处和上海代表处均不具备独立纳税人条件，年企业所得额需要汇总到企业总部集中纳税。则：今年公司应缴所得税=(1000+200-20)×25%=295(万元)，总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额=295+0=295(万元)
假设北京代表处是子公司，则：今年企业总部应缴所得税=(1000-20)×25%=245(万元)
北京代表处今年应缴所得税=200×25%=50(万元)
总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额=245+50=295(万元)
(2)假设北京代表处也是子公司，则：
北京代表处今年应缴所得税=200×25%=50(万元)
上海代表处今年亏损，不需要缴纳所得税
企业总部应缴所得税=1000×25%=250(万元)
总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额=250+50=300(万元)
假设北京代表处是分公司，则：企业总部应缴所得税=(1000+200)×25%=300(万元)
上海代表处今年亏损，不需要缴纳所得税
总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额=300+0=300(万元)
(3)通过上述计算可知，把上海的销售代表处设立为分公司形式对企业更有利。
2.
【正确答案】：不考虑筹资方案时，企业利润总额为：1000-1000×10%=900(万元)
〔方案1〕发行股票700万股
应纳企业所得税=900×25%=225(万元)
税后利润=900-225=675(万元)
每股净利=675/1000=0.68(元/股)
〔方案2〕发行债券3000万元，利息支出=3000×8%=240(万元)
应纳企业所得税
=(900-240)×25%=165(万元)
税后利润=900-240-165=495(万元)
每股净利=495/700=0.71(元/股)
所以，从每股净利的角度考虑，企业应该采用第二种筹资方案。
3.
【正确答案】：(1)变动资产销售百分比
=1480/5000×100%=29.6%
变动负债销售百分比
=580/5000×100%=11.6%
今年需要增加的营运资金额
=5000×20%×(29.6%-11.6%)=180(万元)
或者：
今年需要增加的流动资产额
=1480×20%=296(万元)
今年需要增加的流动负债额
=580×20%=116(万元)
今年需要增加的营运资金额
=296-116=180(万元)
(2)今年需要增加对外筹集的资金额
=180+200+100-5000×(1+20%)×10%×(1-80%)
=360(万元)
(3)今年年末的流动资产
=1480×(1+20%)=1776(万元)
今年年末的流动负债
=580×(1+20%)=696(万元)
今年年末的负债总额
=696+5400=6096(万元)
今年年末的所有者权益总额
=4200+5000×(1+20%)×10%×(1-80%)+360
=4680(万元)
今年年末的资产总额
=6096+4680=10776(万元)
(4)今年的总资产周转次数
=5000×(1+20%)/[(580+5400+4200+10776)/2]
=0.57(次)
今年的权益乘数
=[(580+5400+4200+10776)/2]/ [(4200+4680)/2]
=2.36
4.
【正确答案】：(1)2008年年初的发行在外普通股股数=4000/1=4000(万股)
2008年发行在外普通股加权平均数=4000+2400×10/12-600×1/12=5950(万股)
基本每股收益=(4920-160)/5950=0.8(元)
(2)稀释的每股收益：
可转换债券的总面值=880/110%=800(万元)
增加的普通股股数=800/100×90=720(万股)
净利润的增加=800×4%×(1-25%)=24(万元)
普通股加权平均数=5950+720=6670(万股)
稀释的每股收益=(4920-160+24)/6670=0.72(元)
(3)2008年年末的普通股股数
=4000+2400-600=5800(万股)
2008年每股股利=290/5800=0.05(元)
(4)2008年年末的股东权益
=10000+2400×5-4×600+(4920-160-290)
=24070(万元)
2008年年末的每股净资产=(24070-400)/5800=4.08(元)
(5)2008年年末的每股市价=20×0.8=16(元)
(6)市净率=16/4.08=3.922
【该题针对“上市公司特殊财务指标”知识点进行考核】
五、综合题
1.
正确答案：(1)年初权益乘数=年初资产总额/年初股东权益总额
即，2.5=年初资产总额/1200
所以，年初资产总额=3000(万元)
年初负债总额=3000-1200=1800(万元)
因为，年末权益乘数=年末资产总额/年末股东权益总额
即，2.2=年末资产总额/1680
所以，年末资产总额=3696(万元)
年末负债总额=3696-1680=2016(万元)
(2)年末的产权比率=负债总额/股东权益总额
=2016/1680=1.2
(3)年末的普通股每股净资产=(1680-84)/210
=7.6(元)
(4)净利润=利润总额-所得税
=400-100=300(万元)
归属于普通股股东的当期净利润
=300-60=240(万元)
基本每股收益=240/200=1.2(元)
每股股利
=普通股现金股利总额/年末普通股股数
=84/210=0.4(元)
(5)普通股每股市价=10×1.2=12(元)
(6)可转换债券的年利息=100×4%=4(万元)
可转换债券可以转换的普通股股数
=100/1000×80=8(万股)
(7)调整后的归属于普通股股东的当期净利润
=240+4×(1-25%)=243(万元)
调整后的发行在外的普通股加权平均数
=200+8=208(万股)
稀释每股收益=243/208=1.17(元)
(8)平均股东权益
=(1200+1680)/2=1440(万元)
平均资产总额=(3000+3696)/2=3348(万元)
权益乘数=3348/1440=2.33
(9)今年的销售收入=3348×1.5=5022(万元)
今年的销售净利率=300/5022×100%=5.97%
今年的权益净利率
=5.97%×1.5×2.33=20.87%
去年的权益净利率=4%×1.2×2.5=12%
利用连环替代法分析：
第一次替代：5.97%×1.2×2.5=17.91%
第二次替代：5.97%×1.5×2.5=22.39%
第三次替代：5.97%×1.5×2.33=20.87%
销售净利率变动对权益净利率的影响
=17.91%-12%=5.91%
总资产周转率变动对权益净利率的影响
=22.39%-17.91%=4.48%
权益乘数变动对权益净利率的影响
=20.87%-22.39%=-1.52%
利用差额分析法分析：
销售净利率变动对权益净利率的影响
=(5.97%-4%)×1.2×2.5
=5.91%
总资产周转率变动对权益净利率的影响
=5.97%×(1.5-1.2)×2.5
=4.48%
权益乘数变动对权益净利率的影响
=5.97%×1.5×(2.33-2.5)
=-1.52%
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