初级会计师

四、不定项选择题

1、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年9月生产经营情况如下：

(1)月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库;

(2)本月生产领用外购已税烟丝400万元;

(3)生产卷烟1500箱(标准箱)，全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用，取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款60万元;

(4)直接销售部分外购已税烟丝，开具普通发票注明价款50万元。

(提示：烟丝消费税税率为30%;卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56%。)

要求：根据上述资料，分析回答第(1)～(4)小题。

<1>、卷烟厂9月准予扣除的进项税额为()。

A、204万元

B、204+60=264万元

C、204+60×11%=210.6万元

D、204+60×17%=214.2万元

【正确答案】C

【答案解析】支付销货运输费用因为取得运输单位开具的增值税专用发票，所以可以进项税，卷烟厂9月准予扣除的进项税额=204+60×11%=210.6(万元)

<2>、卷烟厂9月应缴纳的增值税额为()万元。

A、670.26

B、574.18

C、462.06

D、459.66

【正确答案】D

【答案解析】销项税额=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(万元)

应纳税额=670.26-210.6=459.66(万元)

<3>、卷烟厂9月应缴纳的消费税为()万元。

A、2206.5

B、2184

C、2086.5

D、2064

【正确答案】C

【答案解析】卷烟厂9月应缴纳的消费税=4563÷(1+17%)×56%+1500×150÷10000-400×30%=2086.5(万元)

<4>、下列有关本题的表述中，正确的是()。

A、外购已税烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税

B、外购烟丝用于连续生产卷烟，不可以抵扣已纳消费税

C、卷烟生产企业销售卷烟复合计征消费税

D、卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝，需要按售价计算缴纳消费税

【正确答案】AC

【答案解析】外购已税烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税;卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝，不需要缴纳消费税。

2、某研究所高级工程师张先生2015年1月的收入情况如下：

(1)工资收入为5300元;

(2)向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6000元;

(3)为某企业进行产品设计，取得报酬50000元;

(4)因汽车失窃，获得保险公司赔偿80000元。

要求：根据上述资料，回答下列(1)～(4)小题。

<1>、下列关于个人所得税的表述中，正确的是()。

A、保险赔款应按照20%的税率计算个人所得税

B、提供设计服务，应按“劳务报酬”计算个人所得税

C、对特许权使用费所得一次收入畸高的，可以实行加成征收

D、工资、薪金所得，一般以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额

【正确答案】BD

【答案解析】对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，特许权使用费没有加成征收的规定。

<2>、张先生工资收入需缴纳的个人所得税为()元。

A、35

B、75

C、105

D、220

【正确答案】B

【答案解析】工资收入应纳个人所得税=(5300-3500)×10%-105=75(元)

<3>、张某特许权使用费应纳个人所得税()元。

A、1200

B、1040

C、960

D、672

【正确答案】C

【答案解析】特许权使用费应纳个人所得税=6000×(1-20%)×20%=960(元)

<4>、张某当月需缴纳的个人所得税合计为()元。

A、11035

B、12480

C、13050

D、14050

【正确答案】A

【答案解析】产品设计取得的报酬属于劳务报酬，应纳个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元);获得保险公司赔偿免征个人所得税;

张先生当月应纳个人所得税合计=75+960+10000=11035(元)

3、2014年3月，甲公司向乙公司订购了一批货物，价款为10万元，约定用支票付款，甲公司 于3月11日签发出一张由其开户行P银行为付款人的转账支票给乙公司，并授权乙公司补记相关事项。3月15日，乙超出授权范围将支票金额填写为12万后背 书转让给丙公司，3月18日，丙公司委托其开户行Q银行办理了收款。

要求：根据上述资料，回答下列小题：

<1>、下列属于支票基本当事人的有()。

A、Q银行

B、乙公司

C、P银行

D、甲公司

【正确答案】BCD

【答案解析】支票的基本当事人包括出票人(甲公司);付款人(P银行);收款人(乙公司)。

<2>、下列属于甲公司可授权补记事项的是()。

A、支票金额

B、收款人名称

C、付款人名称

D、出票人名称

【正确答案】AB

【答案解析】支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。

<3>、关于支票提示付款期限的说法正确的是()。

A、出票日起6个月

B、出票日起2个月

C、出票日起1个月

D、出票日起10天

【正确答案】D

【答案解析】支票的提示付款期限自出票日起10日。

<4>、关于支票付款的说法中正确的是()。

A、P银行可以拒绝付款

B、2万多余款项由乙公司返还甲公司

C、2万多余款项由P银行赔付甲公司

D、P银行应当付款12万

【正确答案】BD

【答案解析】出票人必须按照签发的支票金额承担保证向该持票人付款的责任。出票人在付款人处的 存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。因为支票是见票即付的，所以付款银行P银行根据出票人的委托办理付款，无法判别该支票金额是否超 越授权补记权限，因此必须在见票时无条件支付票款。被授权人超出授权范围，擅自增大补记金额，一则是不讲信用的体现;二则所得多余款项属于不当得利，应无 条件返还出票人。

热点关注:

2019年初级会计职称报名时间及入口

2019年初级会计考试报考全知道

2019年初级会计网络课堂招生简章

（责任编辑：）

共5页,当前第4页  第一页  前一页  下一页